Ресейден экспорттау кезінде ҚҚС қайтару: тәртібі мен схемалары

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Салық органдары экспорттау кезінде ҚҚС сомасын тексеруге ерекше көңіл бөледі. Тауарларды шетелге сату операциялары басқа тәртіппен ҚҚС салынады. Салық екі рет есептеледі: тағайындалған елде және шыққан елде. Ресейде ҚҚС экспортқа қайтарылады. Бұл не, оқыңыз.

Салық салу принциптері

Баратын елде барлық импорттық тауарлардан салық алынады. Оны соңғы пайдаланушы төлейді. Шығарылған елде барлық жергілікті тауарлар тұтынылатын жеріне қарамастан, ҚҚС салынады. Экспорттық баж салығының болмауы еркін сауданың көрсеткіші болып табылады. Ресей ДСҰ-ға кірмегенімен, сыртқы экономикалық операцияларға салық салудың осы принциптерін әлі де ескеру қажет. Ресейде барлық экспорттық транзакцияларға нөлдік мөлшерлеме қолданылады.

Экспортта ҚҚС қайтарылуы: жалпы тапсырыстан айырмашылықтар

Біріншіден, экспорттық операциялар фактісін растау үшін салық төлеуші Федералдық салық қызметіне декларация тапсыруы керек. Ол қайтарылуға жататын салықтың артық сомасының есебін береді.

Екінші, бергеннен кейінқұжаттар, ұйымның көрсетілген талаптарға сәйкестігін егжей-тегжейлі тексеру құжаттар жиналғаннан кейін үш ай ішінде жүзеге асырылады. Тексеру нәтижелері бойынша соңғы шешім қабылданады.

Үшіншіден, Ресейден экспортқа ҚҚС қайтару соманы салық төлеушінің шотына аудару немесе болашақ төлемдерге төленген сомаларды есепке алу арқылы жүзеге асырылады.

Бағаны қолдану

Нөлдік мөлшерлеме қолданылатын тауарлар тізбесі бапта көрсетілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 164. Сіз бұл тарифті тауарлар жөнелтілгенге дейін Ресей Федерациясының аумағында орналасқан жағдайда ғана пайдалана аласыз. Жеңілдікті схеманы пайдалану үшін шекарадан өткеннен кейін 180 күн ішінде салыққа құжаттар пакетін тапсыру қажет. Келесі салық кезеңінің тағы 20 күні "нөлдік" кірісті қамтамасыз ету үшін бөлінеді.

Мысалы

ЖШҚ Иранға құрал-жабдық жеткізуге келісім-шартқа отырды. Ұйым құжаттарды 2014 жылдың 24 тамызында дайындады. Мерзімі 2014 жылдың 27 тамызында аяқталады. Экспорттаушы 1-20 қыркүйек аралығында құжаттарды ұсынуы керек.

Нөлдік мөлшерлемені қолдану салық төлеушінің құқығы емес, міндеті болып табылады. Құжаттар уақтылы алынбаса, ұйым өз есебінен салық төлеуге мәжбүр болады.

Негізді есептеу

Салық базасын анықтау тауарларды өткізу кезінде құжаттарды жинау айының соңғы күнінде жүзеге асырылады. Түскен ақша жөнелту үшін төлем жасалған күнгі Орталық банктің бағамы бойынша рубльге айырбасталады. Экспорттық жеткізілімдер үшін аванстық төлемдер базаға кірмейді.

Ресейден экспорттау кезінде ҚҚС қайтару құқығын растайтын құжаттар тізімі 1-бапта көрсетілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 165. Оларға мыналар жатады:

• шетелдік компаниямен келісім-шарт;
• табыстың алынғанын растайтын банк үзіндісі;
• кедендік декларация;
• кедендік белгілері бар жөнелту құжаттары.

Келісімшарттар

Экспорттық операциялар сатып алу-сату, жеткізу немесе айырбастау шарты негізінде жүзеге асырылады. Құжаттардың ешқайсысына салық туралы ережелерді енгізуге болмайды. Ресей Федерациясының аумағында орналасқан шетелдік компаниялардың филиалдарымен келісім-шарттар жасауға заңды түрде рұқсат етілген. Егер транзакция комиссионер арқылы жүзеге асса, агентпен келісімнің көшірмесін қосымша ұсыну керек.

Банк үзіндісі

Банк үзіндісі растаушы құжат болғанымен, транзакция туралы барлық ақпаратты қамтымайды. Оған қоса, төлем тапсырмасын немесе жедел хабарламаны тіркеу керек. Федералдық салық қызметі тек айырбас операциялары үшін үзінді көшірмені талап етеді.

Егер кіріс үшінші тұлғадан түскен болса, онда шетелдік компания мен төлеуші арасындағы агенттік келісімді ұсыну қажет. Айтпақшы. 2006 жылдан бастап барлық экспорттық операцияларды сатып алушы ағымдағы шоттан төлеуі керек.

Кедендік декларация

Бұл құжатта тауарды шығарған кеден органдарының белгілері болуы керек. Құжаттар жоғалған жағдайда экспорттаушы мүмкінтауарларды экспорттау фактісі туралы жазбаша растауды алу.

Жөнелту құжаттары

Халықаралық тасымалдауды әртүрлі көлік түрлерімен жүзеге асыруға болады. Олардың әрқайсысына сәйкес шот-фактура беріледі:

• жүктерді теңіз арқылы тасымалдау туралы конвенциямен реттелетін жүкқұжат;
• әуе жүкқұжаттары Әуе көлігі ережелерін біріздендіру туралы конвенциямен әзірленген;
• CMR әрбір автоматты жеткізу үшін шығарылады;
• frachtbrief түпнұсқасы №18 «Темір жол көлігі жарғысы» Федералдық заңының ережелеріне сәйкес жасалған.

Тасымалдау құжаттарының көшірмелері кеден органының белгілерін қамтуы керек.

Шегерім сомасы

Ресейден экспорттау кезінде ҚҚС қайтару шегерім сомасы бойынша жүзеге асырылады. Мұндай транзакциялар үшін мөлшерлеме 0% болғандықтан, "енгізілген" ҚҚС-тың барлық сомасы қайтарылады.

Ресей Федерациясының аумағында сатып алынған тауарлар үшін төленген салықтың қайтарылатын сомалары. Бұл ретте экспорттаушы «кіретін» ҚҚС бойынша бөлек есепке алуды жүргізуі тиіс. Әдетте, осы мақсаттар үшін қосалқы шоттар 90 «Сату» және 19 «ҚҚС» шотында ашылады. Жалпы бизнес шығындарын бөлу экспорттық кіріске немесе оның жалпы көлемдегі құнына пропорционалды түрде жүзеге асырылады.

Мысалы

2013 жылдың тамыз айында ЖШҚ 200 миллион рубльге тауар сатып алды. ҚҚС қосылған. Ресейден экспорттау кезінде ҚҚС қайтару жүзеге асырылатын барлық шарттар орындалды. Ұйым «нөлдік» декларацияны тапсырды және бухгалтерлік жазбаларға келесі жазбаларды енгізді:

- DT68 KT19 - 30, 508 мың рубль. -салық шегеріледі.

2013 жылдың қыркүйегінде ЖШҚ халықаралық келісімшартқа қол қойып, 6 қыркүйекте 50 мың доллар көлемінде аванстық төлем алды. Тауардың бірінші партиясы 26 қыркүйекте кеденнен өтті. Сол күні ұйым құжаттарды жинауды бастады.

Бухгалтер сатып алынған тауарға 327778 мың рубльге шот-фактуралар дайындады. (ҚҚС 50 мың рубль), 131, 111 мың рубль. (ҚҚС 20 мың рубль) тамызда және 655,556 мың рубль. (ҚҚС 100 мың рубль) қыркүйекте. Салық декларациясында ҚҚС сомасы 70 мың рубльге азайтылуы керек. Қыркүйек шот-фактурасы бойынша төленген салық ағымдағы есепті кезеңге жатпайды.

Егер бастапқы декларация тапсырылған болса, түзету жасау керек еді. Бұл үшін BU DT19 KT68-де жазба жасалады - 70 мың рубль. Қыркүйек шотындағы ҚҚС сомасы «енгізілген» ҚҚС қосалқы шотына аударылуы керек: ДТ19 КТ19 - 170 мың рубль. Тауарларды экспорттау кезінде ҚҚС қайтарылуын қайтару процедурасы қысқаша осылай көрінеді.

Экспорттау расталмады

Егер жөнелтілген күннен бастап 181-ші күні ұйым құжаттар пакетін жинамаған болса, ол экспорттық кіріс салығын 18 немесе 10% мөлшерлеме бойынша есептеуі керек. Бұл жағдайда кірістер ресми бағам бойынша рубльге айырбасталады. Төлем бюджетке жүзеге асырылғаннан кейінгі айдың 20-сында түсуі тиіс болатын. Өткен кезеңдер үшін Федералдық салық қызметіне 0% мөлшерлемесі бар «түсіндірме» ұсынылады. Егер ҚҚС-тың қажетті сомасы «ішкі» шотта болмаса, ұйым да айыппұл төлеуі керек. Ол жөнелтілгеннен кейінгі келесі айдың 21-күнінен бастап алынады. Барлық алымдар ұйымның пайдасынан төленуі керек.

Келесі хабарламалар BU-да жасалған:

- DT91 KT68 - ҚҚС есебі.

- DT68 KT51 - салықты бюджетке аудару.

Сонымен қатар, қосалқы шоттар арасында "енгізілген" ҚҚС аудару керек болады.

Артық ақы

Ресейден автокөлікті экспорттау кезінде ҚҚС қайтаруын беру үшін артық баға схемасы қолданылады. Құжаттардағы баға неғұрлым жоғары болса, соғұрлым ҚҚС қайтарылады. Бұл ретте бір міндетті шарт бар – валюталық түсім экспорттаушының шотына дәл түсуі керек. Бұл жағдайда қосымша шығыс бабы пайда болады. Сіз мемлекетке валюталық түсімнің пайызын төлеуіңіз керек. Ресейден көлік экспорттау кезінде ҚҚС осылай қайтарылады.

Зияткерлік меншік экспорты

Жұмыстардың экспорты декларациялауға жатпайды. Сатып алушыдан аударылған авансты қайтару қажет болған жағдайлар ерекшелік болып табылады. Мұндай жағдайларда:

• маркетингтік қызметтерді көрсетуге шарт жасалды,
• нәтижелер дискіге жазылады, ол кеденнен өтуі керек;
• бір дискінің болуы декларацияда бекітілген.

Декларацияда Ресейден экспорттау кезінде ҚҚС қайтару үшін бірнеше мың доллар сомалары көрсетіледі. Бұл схема тауарларды импорттау кезінде де қолданылады.

Мұндай схемаларды қолданудың салдары заңнамадағы талаптарды күшейтуде. жылыақшаны жылыстатуды болдырмау үшін қайтарылатын салықты есепке алудың жаңа ережелері енгізілді. Жақында бұрын төленген ҚҚС сомасы бюджетке түсуі тиіс болған жағдайда, әрбір экспорттаушыға салықты қайтаруға болатын ереже пайда болды.

Ресейден экспорттау кезінде ҚҚС қайтарылатын арнайы шоттар ашу мүмкіндігі де қарастырылуда.