Ақша қаражаттары және олардың баламалары: есеп берудегі ұғымның, құрылымның және ұсынудың мәні

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Көптеген жаңадан бастаған бухгалтерлер біз мақалада талдайтын тұжырымдамаға не кіретінін, оның қалай сипатталатынын, оны бухгалтерлік кітапта қалай көрсету керектігін толық түсінбейді. Сондықтан біз ақша қаражаттары мен олардың баламаларының не екенін егжей-тегжейлі сипаттауға тырысамыз. Мақаланың соңында біз оларды бухгалтерлік құжаттарда көрсету алгоритмін де береміз.

Тұжырымдаманың анықтамасы

Қолма-қол ақша – кассада тікелей қолма-қол ақша, сондай-ақ талап ету бойынша шоттарда сақталады.

Ақша қаражаттарының баламалары – өтімділігі жоғары әртүрлі инвестициялар. Оларды алдын ала күтілген ақша сомасына оңай айырбастауға болады. Бұл жағдайда олардың құны бір немесе басқа бағытта аздап өзгереді. Көбінесе бұл сатып алынған күннен бастап үш айдан кешіктірмей пайдалануға болатын қысқа мерзімді инвестициялар. Ақша қаражаттарының баламалары тек бір мақсатқа – қысқа мерзімді міндеттемелерді төлеуге қызмет ететінін есте ұстаған жөн.

Ақша қаражаты да, ақша қаражатының баламалары да «Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп» бойынша есепке алынады.

Құрамдас элементтер

Арнайы талданған ұғымдарға не кіретінін көрейік. Ақша қаражаттары мен олардың баламалары:

• Кассадағы ақша.
• Жолдағы қолма-қол ақша. Бұған банк шоттарына әлі аударылмаған жиналған қаржы да кіреді.
• Рубльдегі және шетел валютасындағы шоттардағы қаражатты кез келген уақытта пайдалануға болады.
• Сатып алғаннан кейін 3 айдан кешіктірмей өтеуге болатын вексельдер (банктік аударымдарды қоса).
• Талап етуге дейінгі депозиттер, сондай-ақ 3 айдан кешіктірмей пайдалануға болатын депозиттер.
• Өтімділігі жоғары басқа бағалы акциялар, облигациялар және үш айдан кешіктірмей сатылуы жоспарланған бағалы қағаздар.

Банктің бірінші талабы бойынша өтелуі тиіс овердрафттар соңғысының қозғалысы туралы есеп жазу үшін қолма-қол ақшаның және оның баламаларының балансына енгізіледі.

Шектеулі санаттар

Енді нақтырақ санаттар үшін. Ақша қаражаттары мен олардың баламалары келесі жағдайларда шектелуі мүмкін:

• Егер олар қосулы болсалицензиясынан айырылған банктердің шоттары.
• Қаражат салық органының талабы бойынша бұғатталады немесе тыйым салынады, сот талқылауында шарт ретінде және т.б.
• Мемлекеттік заңнама оларды пайдалануға кейбір шектеулер қояды.
• Несие немесе несие келісімі нақты шектеулі пайдалануды білдіреді.
• Банкпен жасалған шарт шоттағы белгілі бір қалдықтың сақталуын қарастырады. Оны құрайтын қаражат шектеулі болады.

Жоғарыда аталғандардың барлығы ақша қаражаттары мен ақша қаражаттарының баламаларынан шығарылады және ағымдағы немесе айналымнан тыс активтерге қосылады.

Қаржылық жағдай туралы есеп

Біз ашқан ұғымдар Қаржылық жағдай туралы есепте жеке жол ретінде көрсетілген. Оған ескертпелер мынаны көрсетеді:

• Ақша қаражаттары мен олардың баламаларының құрамдас бөліктері.
• Олардың шетел валютасындағы қалдықтары туралы ақпарат.
• Шектеулі ақша қаражаттары мен олардың баламаларының жалпы сомасы. Бұған қоса, мұндай шектеудің себептері туралы түсіндірме түсініктеме жазылады.
• Ақша қаражатының қозғалысы туралы есепте және қаржылық жағдай туралы есепте сипатталған санаттар арасындағы байланыс.

Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп

Ақша қаражаттарының қозғалысы және олардың баламалары туралы есеп баланстағы кіріс және шығыс ақша қалдықтары мен олардың баламаларын салыстыруға көмектесетін шығыстар мен кірістер тізімі.тіркелгі. Мұндай құжат белгілі бір ұйымның қаржылық құрылымын, активтеріндегі өзгерістерді, сондай-ақ оның қаржы ағындарының көлеміне – кіріс және шығыс қолма-қол ақша және олардың баламаларының қозғалысына әсер ету мүмкіндігін бағалау үшін қажет.

Есептегі деректер үш шкала бөлімінде берілген:

1. Жұмыс әрекеті. Бұл компанияға пайда әкелетін нәрсе, сонымен қатар келесі екі санатқа жатпайды. Мұндағы кірістер кез келген заттарды сатудан немесе қызметтерді көрсетуден түскен кірістер болып табылады. Шығындар – жеткізушілермен есеп айырысу, қызметкерлердің сыйақысы және т.б.. Мұндағы ақша ағындары не негізгі қызметтен, не басқа қызметтен келеді, бірақ, әрине, пайдалы.
2. Инвестициялық әрекеттер. Бұған ұзақ мерзімді инвестицияларды сатып алу және кейіннен сату кіреді. Олар анықтамасы бойынша ақша қаражатының баламалары емес (өйткені олар қысқа мерзімді емес).
3. Қаржылық әрекеттер. Ол кәсіпорын капиталының, сондай-ақ оның тартылған қаражатының мөлшері мен толтырылуының өзгеруіне әсер етеді. Бұл санаттағы ақша жинақтарына акциялардың, облигациялардың, несиелердің, вексельдердің әртүрлі түрлерін шығарудан, сондай-ақ қарыздарды өтеуден түсетін түсімдер жатады.

Қаржылық есепте қаржылық және инвестициялық құрамдас бойынша ақша қаражаттары тікелей әдіспен, ал операциялық құрамдас бөлігі бойынша жанама әдіспен көрсетіледі.

Құжаттарда көрсету

Ақша қаражаттары мен олардың баламалары 1250-жолда келесідей көрсетіледі:

D (дебет) 50 "Касир" шотында

+

Dsch сәйкес. 51 "Есеп айырысу шоты"

+

Есептік жазбада D 52 "Шетел валютасындағы шоттар"

+

Есептік жазбада D 55 "Арнайы банктік шоттар" (ақша қаражатының баламалары ретінде жіктелмейтін депозиттерді қамтымайды)

+

Есептік жазбада D 57 "Ақша жолда"

+

Есептік жазбада D 58 Қосымша

+

Есептік жазбада D 76 "Заемшылармен және дебиторлармен есеп айырысулар".

Ақша қаражаттары мен олардың баламалары қаржылық есепте жиі кездеседі. Олардың негізгі құрамдастары шоттардағы және кассадағы қолма-қол ақша, сондай-ақ күтілетін ақша сомасына оңай және жылдам айырбасталатын бірқатар қысқа мерзімді міндеттемелер болып табылады.