Қаржылық бақылаудың түрлері, әдістері және нысандары

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Бұл мақалада біз қаржылық құқықтың негізгі ұғымдарының бірімен танысамыз, оның маңыздылығын теорияда да, тәжірибеде де асыра бағалау мүмкін емес. Оның түрлерін, әдістерін, формаларын талдап көрейік. Материалда қаржылық бақылау тұжырымдама ретінде де талқыланады.

Терминнің анықтамасы

Кілт сөзден бастайық. Қаржылық бақылау – әртүрлі объектілердің қызметі (шаруашылық, мемлекеттік, қоғамдық, муниципалдық және т.б.):

• Экономикалық жоспарлаудың уақтылығы мен дұрыстығын тексеру;
• белгілі бір қорлардағы кіріс ағындарының түсуінің толықтығы мен негізділігі;
• тиімділік және қаражатты дұрыс пайдалану.

Бақылаудың мұндай түрі әрқашан заңмен реттелуі керек.

Бұл қаржылық және кәсіпкерлік қызметтің заңдылығын қамтамасыз ете алатын маңызды құрал. Дәл қаржылық бақылау ысырапшылдыққа, шаруашылық жүргізуге жол бермейді, өкілеттіктерді асыра пайдалану, ақша мен материалдық құндылықтарды ұрлау фактілерін ашады. Оның тиімділігі тәуелдісубъектілердің өзара әрекеттесу дәрежесі: мемлекеттік органдар, муниципалдық мемлекеттік жүйелер, құқық қорғау органдары, аудиторлық компаниялар.

Бүкілетті бақылау

Пәндік құрамға келетін болсақ, қаржылық бақылау бөлінеді:

• қоғамдық;
• азаматтық;
• үкімет;
• ведомстволық;
• заңды;
• ішілік (компанияішілік);
• банк ісі;
• аудитор (тәуелсіз).

Қаржылық қызмет салаларында келесі градация байқалады:

• салық;
• кедендік;
• бюджет;
• несие;
• валюта;
• сақтандыру.

Бұл сорттарды толығырақ талдап көрейік.

Пән құрамы бойынша бақылау түрлері

Қаржылық бақылаудың түрлері мен нысандарын талдауға көшеміз. Пәндерге байланысты (оны жүзеге асыратындар) бірнеше түрге бөлінеді.

Мемлекет. Бұл жерде бақылау – мемлекеттік құрылымдардың ісі. Олардың міндеті – қазынаға түсетін түсімдер тұрғысынан да, бюджет қаражатын жұмсау жағынан да мемлекеттік және қоғамдық мүдделерді қамтамасыз ету.

Ішкі жағынан мемлекеттік қаржылық бақылау нысаны үш түрге бөлінеді:

1. Парламент - заң шығарушы органнан.
2. Президенттік - мемлекет басшысы.
3. Үкіметтік - атқарушы жағынан.

Департамент. Бақылауды министрліктердің аудит департаменттері жүзеге асырады. Олар қаржыны тексередіолардың ведомстволық бағынысты мекемелерінің шаруашылық қызметі.

Ішкі экономикалық (корпоративтік, компанияішілік). Пәндері: ұйымдар мен кәсіпорындардың қаржылық қызметтері. Нысан мекеменің қаржылық-шаруашылық қызметі болады.

Бақылау мақсаттары:

1. Бүкіл нысанның мүдделерін қамтамасыз ету.
2. Ысырапты шығындарды азайту.
3. Пайданы арттыру резервтерін анықтау.
4. Ресурстарды пайдалану тиімділігін арттыру - ақшалай қаражат, еңбек, материал.

Банк ісі. Клиенттердің қызметін бақылау: ұйымдар, кәсіпорындар. Оны осы нысандарға қызмет көрсететін коммерциялық банктер шығарады. Мақсат – клиенттердің несие қабілеттілігін тексере отырып, қолма-қол ақшамен есеп айырысу ережелерін сақтауын қамтамасыз ету.

Қоғамдық. Субъектілері мемлекеттік емес институттар: БАҚ, кәсіподақтар және т.б. Нысан осы мекемелердің міндеттеріне байланысты. Мысалы, кәсіподақтар еңбекақыны есептеуді, кәсіпорынның әлеуметтік төлемдерді уақытылы төлеуін бақылайды.

Тәуелсіз. Субъекті – аудиторлық фирмалар, аудиторлар-IP. Олардың қызметінің мақсаты – қаржылық есептілікті тексеру, бухгалтерлік есептің сенімділігін орнату.

Заңды. Бақылауды құқық қорғау органдары жүзеге асырады. Бұл сот-бухгалтерлік сараптамалар, түзетулер.

Азаматтық. Жеке тұлғалардың жалақы, жәрдемақы, табыс, мүлік салығын және т.б. алу кезінде жүзеге асырылады.

Әрекет саласы бойынша бақылау түрлері

Қызмет саласына байланысты қаржылық бақылау бөлінедіалты санатқа.

Бюджет. Бұл тізімдегі ең маңызды түр. Бюджетті жасау, қарау және бекіту кезінде шығарылады. Міндет – қазынаның кіріс бөлігінен түскен қаражаттың толық пайдаланылуын тексеру.

Шығындардың әртүрлі түрлерін қаржыландырудың мақсатқа сай болуы, бюджеттен бөлінген қаражаттың уақтылы бөлінуі, олардың тиімді және мақсатты жұмсалуы да бақыланады.

Салық. Бақылаудың бұл түрінің мақсаты Ресей бюджет жүйесінің барлық деңгейлерінде салық түсімдерін жұмылдыру болып табылады.

Кеден. Негізгі міндет – бюджетке кедендік төлемдердің уақытылы және толық төленуін қамтамасыз ету.

Несие. Бақылаудың бұл түрі несиелерді беру және өндіріп алу, олардың қамтамасыз етілуін тексеру кезінде жүзеге асырылады.

Валюта. Негізгі мақсат - Ресей Федерациясына валюталық экспорттық түсімдердің уақтылы және толық түсуін қамтамасыз ету. Сондай-ақ шетел валютасын импорттау алымының жарамдылығын растау.

Сақтандыру. Бұл сақтандыру процедураларының дұрыс жүргізілуін қадағалау. Мақсат – осы қызметтер нарығының тұрақты дамуын қамтамасыз ету.

Қаржылық бақылау нысандары

Енді келесі тақырыпқа көшейік. Қаржылық бақылаудың нысандары іс-әрекетті ұйымдастырудың және білдірудің нақты тәсілдері болып табылады. Олар операция уақытына немесе басқару процедурасына байланысты бөлінеді.

Барлығы үшеуі бар:

1. Алдын ала.
2. Ағымдағы.
3. Жалпы.

Әрқайсысына толығырақ тоқталайық.

Алдын ала қарау

Қаржылық бақылаудың алдын ала нысаны маңызды оқиғаның, оқиғаның алдында жүргізіледі. Мысал ретінде бюджеттен қаражат алуға негіз болатын құжаттаманың дұрыстығы мен заңдылығын тексеруді келтіруге болады.

Бақылаудың бұл түрін әдетте шаруашылық мекемелерінің жоғары тұрған органдары, қаржы-несие құрылымын басқару жүзеге асырады. Олар қолма-қол ақшаны, несиелік сметаларды және жоспарларды, нормативтік есептерді, несиелерді ашу және ақша аудару жөніндегі құжаттарды қарастырады.

Ағымдағы бақылау

Қаржылық бақылаудың келесі түрі операциялық (ағымдағы) болып табылады. Ол ақша ресурстарын жұмсау немесе алу кезінде тікелей жүзеге асырылады.

Ағымдағы бақылау операциялық және бухгалтерлік есеп деректеріне негізделген. Көрнекі бақылау, мерзімді түгендеу экономикалық құқық бұзушылықтардың алдын алуға, сондай-ақ қаржылық тәуекелдерді уақытында реттеуге көмектеседі.

Жедел бақылау объектісі – ақшалай қаражаттарды қабылдау және берумен байланысты құжаттар. Инспекторлар нақты шығындарды ағымдағы бюджет шығыстарының нормаларымен жүйелі түрде салыстырады, бұл ауытқуларды дер кезінде анықтауға мүмкіндік береді.

Кейін бақылау

Қаржылық бақылауды ұйымдастырудың соңғы формасы келесісі болып табылады. Ол кассалық операциядан кейін жүзеге асырылады. Мақсат - әрекеттердің негізділігі мен заңдылығын қосымша тексеру.

Мұның бір жолы – баланстар мен есептерді талдау. Сондай-ақ тексерулер жүргізіледітікелей жерде - кәсіпорындар, ұйымдар, мекемелер.

Бақылау әдістері

Біз қаржылық бақылаудың түрлерін, нысандарын және әдістерін қарастыруды аяқтаймыз. Соңғысына тексерулер, аудиттер, қадағалаулар, сауалнамалар, бақылаулар, іс-әрекеттерді талдау жатады. Оларды толығырақ қарастырайық.

Тексерулер. Олар бастапқы құжаттамаға, қаржылық есептілікке, бухгалтерлік есеп регистрлеріне қатысты. Тексерулер статистикалық байқаулар жүргізуге, қаржылық-шаруашылық қызметтің жекелеген мәселелерін анықтауға, кемшіліктерді жою жолдарын белгілеуге мүмкіндік береді.

Бөлінген:

1. Шығу (деректі фильм) - тікелей шенеуніктері бар ұйымдарда.
2. Кеңсе – ұсынылған құжаттар, қолда бар ақпарат негізінде бақылау органының орналасқан жері бойынша.

Емтихан. Бұл бақылаушылардың ұйым қызметінің жекелеген аспектілерімен орнында жеке танысуы. Мына құралдарды қамтиды:

• сауалнама;
• бақылау өлшемдері;
• жергілікті тексеру;
• сауалнама.

Қадағалау. Белгілі бір жұмыс түріне, қызмет көрсетуге лицензия алған субъектілердің қызметі үшін бақылаушы құрылыммен өндіріледі. Мақсат - ережелер мен ережелердің сақталуын бақылау. Олардың бұзылуы лицензияны қайтарып алуға әкеледі.

Экономикалық талдау. Бұл қаржылық және бухгалтерлік есептерді егжей-тегжейлі зерттеу. Экономикалық белсенділікті, қаржылық жағдайды бағалау үшін жүргізіледі.

Бақылау (немесе бақылау). Бұл жүйелібақылау әрекеттері. Мақсат - нысан әрекетіндегі ағымдағы өзгерістерді анықтау.

Қайта қарау. Бұл қаржылық бақылаудың ең маңызды, жан-жақты және терең әдісі. Ол қаражатты пайдаланудың тиімділігін, негізділігін және мақсаттылығын, қаржылық тәртіпті, есеп берудің дұрыстығын қамтамасыз етуге көмектеседі. Мақсат – бұзушылықтарды анықтау және алдын алу.

Ішкі түзетулер бірнеше топқа бөлінеді:

1. Біріктірілген, берік және таңдаулы.
2. Деректі және деректі.
3. Ішінара және толық.
4. Кенет және жоспарлы.
5. Тақырыптық және күрделі.

Қаржылық бақылаудың түрлері мен нысандары, байқағанымыздай, әр түрлі. Сондай-ақ, бұл әрекет барлық әдістердің көмегімен жүзеге асырылады.