ҚҚС төлеушілер қандай ұйымдар болып табылады? ҚҚС төлеуші кім екенін қалай білуге болады?

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

90-жылдардың басында. өткен ғасырда Ресей Федерациясында нарықтық реформалар басталды. Қоғамның шаруашылық қызметінің барлық салаларында өзгерістер болды. Салық қатынастарына ерекше көңіл бөлінді. ҚҚС қолданысқа енгізілген алғашқы міндетті шегерімдердің бірі болды.

Мағынасы

1992 жылдың 1 қаңтарынан бастап ҚҚС енгізу ұйымдық-құқықтық түрлері мен меншік нысандарына қарамастан барлық шаруашылық жүргізуші субъектілердің бюджетті қалыптастыру процесіне қатысуына тең көзқарасты қамтамасыз етуге мүмкіндік берді. Бұл келесідей негізгі міндеттерді шешуге байланысты болды:

1. Еуропа елдерінің салық салу жүйелерін үйлестіруге бағдар.
2. Бюджет кірісінің тұрақты көзін қамтамасыз ету.
3. Түбіртектерді ұйымдастыру.

Функциялар

Бүгінде ҚҚС негізгі федералды салықтардың бірі болып саналады. Оны жинаудың негізі қосылған құн болып табылады. Олөнім/жұмыс/қызмет өндірісі мен айналымының барлық кезеңдерінде қалыптасады. ҚҚС дәстүрлі түрде жанама әмбебап салық ретінде жіктеледі. Нақты қоспалар түрінде өндірілген өнімнің өзіндік құнына қосу арқылы өндіріп алынады. Осылайша, салықтың бір бөлігі соңғы тұтынушыға аударылады. ҚҚС ең маңызды жанама салық ретінде бір-бірін толықтыратын 2 функцияны орындайды:

1. Нормативтік.
2. фискалды.

Соңғысы (негізгі деп есептелетін) бюджет кірісі бабына шегерімдер бойынша айтарлықтай кірістерді жұмылдыру. Бұл ұстаудың қарапайымдылығы мен негіздің тұрақтылығының арқасында қол жеткізіледі. Реттеу функциясы, өз кезегінде, өндірісті үнемдеуді ынталандыруда және сапаны бақылауды және өнімді жылжыту мерзімін күшейтуде көрінеді.

Ұйымның ҚҚС төлеушісі екенін қалай анықтауға болады?

Барлық кәсіпорындар мыналарға қарамастан салық салуға жатады:

• олардың әрекеттерінің түрі;
• ведомствоға қатыстылығы;
• меншік нысандары;
• ұйымдық-құқықтық түрі;
• адам саны, т.б.

ҚҚС төлеушілер – өндірістік және өзге де шаруашылық қызметті жүзеге асыратын және заңнамаға сәйкес тиісті міндеттеме жүктелген заңды тұлғалар. Салық салу жүйесі шет мемлекеттердің нормативтік құқықтық актілеріне сәйкес құрылған компанияларға, егер олар аумақта жұмыс істейтін болса, қолданылады. РФ. Сондай-ақ жеке кәсіпкерлер, егер олардың қызметі қосылған құн салығы салынатын жұмыстарды, өнімді, қызметтерді өткізуге байланысты болса, ҚҚС төлеушілер болып табылады. Субъектілерге Ресейде өндірістік немесе басқа коммерциялық жұмыстармен айналысатын шетелдік инвестициялары бар кәсіпорындар жатады. Соңғы жағдайда ҚҚС төлеушілерді тіркеу Ресей Федерациясындағы тұрақты өкілдіктердің орналасқан жері бойынша жүзеге асырылады.

Кеден заңнамасы

ҚҚС төлеушілер - Ресейге тауарлар импорттайтын ұйымдар. Атап айтқанда, шегерім жасау жөніндегі міндет декларантқа немесе Кеден кодексіне сәйкес айқындалған басқа тұлғаға жүктеледі. Салық декларацияны қабылдау кезінде немесе қабылданғанға дейін алынады. Өнімдерді, қызметтерді, жұмыстарды өтеусіз берген жағдайда жеткізуші ҚҚС төлеуші болып табылады.

BBL

2001 жылдың 1 қаңтарынан бастап жеке кәсіпкер ҚҚС төлеуші болып табылады. Дегенмен, мұндай субъектілер үшін белгілі бір шарттар белгіленеді. Көлік қызметін көрсететін кәсіпорындар үшін салықты есептеу осы тасымалдаулардың сипатына қарай жүргізіледі. Темір жол қозғалысы үшін ҚҚС төлеушілер темір жол бөлімдері, өндірістік бірлестіктер болып табылады. Бұл ретте көлік қызметіне қатысы жоқ көмекші және қосалқы бөлімшелер салық ауыртпалығымен дербес субъектілер ретінде кіреді. Егер әуе көлігі тартылса, онда шегерімдерді жасау міндеті авиакомпанияларға жүктеледі,біріккен авиаэскадрильялар, әуежайлар, авиациялық техникалық базалар және т.б.. Автомобиль көлігіне келетін болсақ, ҚҚС төлеушілер автокөлік бірлестіктері мен өндірістік кәсіпорындар болып табылады.

Қосымша

Порттар, жүк тасымалдау компаниялары, авариялық-құтқару бөлімшелері, бассейндік органдар және өзен және теңіз көлігінің басқа бірлестіктері су жолдары бойынша тасымалдауға байланысты қызметтерді көрсеткен кезде ҚҚС төлеушілер болып табылады. Жабдықтау, көтерме, сатып алу кәсіпорындары делдалдар арқылы сатуды жүзеге асырған жағдайда, қосылған құн салығын шегеріп тастау міндеті адвокаттарға да, комиссионерлерге де, комитенттерге немесе жүк жөнелтушілерге де жүктеледі.

Маңызды сәт

баптың 1-тармағына сәйкес. Салық кодексінің 143-бабына сәйкес салық салу субъектілері болып табылады:

1. Ұйымдар.
2. Ресей Федерациясының кедендік аумағына тауарларды әкелетін тұлғалар.
3. Жеке кәсіпкерлер.

Қаржы министрлігінің № 03-07-11/66 хатында автономды мекеме бөлмені жалға алу кезінде шот-фактураны, оның ішінде қосымша бапқа салынатын салықты беруге міндетті екендігі туралы нұсқау бар. Бұл ҚҚС төлеуші коммерциялық емес ұйым екенін білдіреді. Сонымен қатар, Салық кодексінің аталған бабының 2 және 3-тармақтарында бұл бірлестіктер салық салудан босатылатындардың тізіміне кірмейді.

Ерекшеліктер

Заңнамада ҚҚС төлеушілер болып табылмайтын жеке тұлғалар мен ұйымдарды қамтитын тізім бар. Оларға кірістері бар кәсіпорындар жатадыалдыңғы үш күнтізбелік ай, жұмыстарды, өнімдерді, қызметтерді, сондай-ақ мүліктік құқықтарды сату кезінде салықты қоспағанда, 2 миллион рубльден аспады. Бұл ретте, аталған босату жоғарыда көрсетілген мерзімге акцизделетін тауарларды өткізуді жүзеге асыратын субъектілерге қолданылмайтынын есте ұстаған жөн. Бұл ереже Ресей Федерациясының кеден аймағына өнім әкелетін тұлғаларға да қолданылмайды.

Салықтан босатуға арналған құжаттар

Жарна енгізу міндеттемесінен босатуды талап еткен субъектілер тіркелген жері бойынша салық органына тиісті құжаттарды және жазбаша хабарламаны ұсынуы қажет. Құжаттар пакеті келесіден үзінділерді қамтиды:

1. Шығыстарды/кірістерді және іскерлік операцияларды есепке алу кітаптары (PBUL үшін).
2. Баланс (заңды тұлғалар үшін).
3. Сату кітаптары.

Сонымен қатар, сіз берілген және алынған шот-фактуралардың журналдарының көшірмелерін көрсетуіңіз керек.

Уақыт

Салық төлеушіні баж төлеуден босатуды уәкілетті қызмет 12 күнтізбелік ай қатарынан жүзеге асырады. Осы мерзім аяқталғаннан кейін, келесі айдың 20-сынан кешіктірмей ҚҚС төлемеген субъектілер бақылау органына жазбаша өтініш беруі керек. Оған салық ауыртпалығынан босатудың бүкіл кезеңі ішінде қызметтерді, өнімді, мүліктік құқықтарды немесе жұмыстарды сатудан түскен пайда сомасы алымсыз әрбір 3 рет қатарынан аспағанын куәландыратын құжаттар қоса беріледі.өткен айда 2 миллион рубль. Он күн ішінде ұсынылған ақпаратты салық қызметі тексереді.

Жауапкершілік

Тексеру нәтижелері бойынша бақылау қызметі төлеушінің міндеттемеден босатуының заңдылығын растауы немесе растамауы мүмкін. Сонымен қатар, уәкілетті орган шегерімдерді жасамау мерзімін ұзарта алады немесе өтініш берушіні одан бас тарта алады. Салықтан босату кезеңі үшін кірістің жоғарыда көрсетілген сомасынан асып кету фактісі анықталған жағдайда, субъект жәрдемақы алу құқығынан айырылады. Осылайша, жеке тұлға немесе компания бұзушылық анықталған айдың бірінші күнінен бастап төлемеу мерзімі өткенге дейін ҚҚС төлеуші болып табылады. Бұл ретте ұйымнан пайыздар мен салық айыппұлдары алынады.

Тіркелу

Осы немесе басқа субъект ҚҚС төлеуші екенін қалай білуге болады? Ақпаратты ретке келтіру үшін арнайы мемлекеттік тізілім қалыптастырылды. Онда қарастырылып отырған салық ауыртпалығы бар барлық тұлғалар туралы ақпарат бар. Осылайша, белгілі бір субъектінің ҚҚС төлеуші болып табылатынын анықтау әлдеқайда жеңіл болды. Айта кетейік, Салық кодексі қабылданғаннан бері бірнеше тізілімдер енгізілген. Бұл бақылау органдарына түскен барлық ақпаратты жүйелеу қажеттілігінен туындады. Оны сақтау үшін әртүрлі негіздер қалыптасты. Дегенмен, барлық көздердің ең маңыздысы – мемлекеттік реестр. Онда салықты шегеруге міндеттеме бар субъектілер туралы барлық қажетті ақпарат бар:

• Тіркеу деректері.
• Кәсіпорынның құрылуы және қайта ұйымдастырылуы туралы ақпарат.
• Әрқашан ақпараттізілімге енгізілген өзгерістер.
• Шаруашылық субъектісі тиісті органдарға берген құжаттар.

Негізгі функциялар

Жоғарыда айтылғандай, мәліметтер базасының қалыптасуы ақпаратты жүйелеу қажеттілігінен туындады. Тіркеу деректері әртүрлі жағдайларда қажет болуы мүмкін. Мысалы, субъект ҚҚС төлеуші болып табылатынын білу үшін. Бірақ, әдетте, кәсіпорында мұндай сұрақ жоқ. Реестрге әдетте салық қызметкерлері тексерулер кезінде қол жеткізеді. Сондай-ақ бухгалтерлік есеп аудитін жүзеге асыруда мәліметтер базасынан алынған мәліметтер қолданылады. Сондай-ақ, қажет болған жағдайда, уәкілетті құрылымдардың өтініші бойынша базадан беріледі:

• Белгілі бір ақпараттың бар-жоғы туралы сұраулар.
• Тіркеу кезінде компания ұсынған құжаттар.
• Әртүрлі үзінділер.

Тізілімге тақырыпты енгізу тәртібі

Жоғарыда айтылғандардан шығатыны, кіріс алу мақсатында өнім өндірумен немесе сатумен айналысатын барлық дерлік кәсіпорындар ҚҚС төлеушілер болып табылады. Заңнамалық деңгейде арнайы хаттама бекітіліп, оған сәйкес субъект тізілімге енгізілген. Оны сақтау міндетті болып табылады. Субъектілерді тіркеу Федералдық салық инспекциясында жүзеге асырылады. Тіркелу үшін сізге қажетті құжаттар пакетін тапсыру қажет. Іс қағаздары заң талаптарына сәйкес ресімделуі керек. Тізілімге тіркелу міндетті болып табыладытек ҚҚС төлеушілері деп танылған кәсіпорындар.

Процедураның мүмкіндіктері

Тізілімге енгізу келесі ретпен жүзеге асырылады:

1. Тиісті өтініш Федералдық салық қызметінің аумақтық басқармасына беріледі. Ол үкімет қаулысымен бекітілген нысан бойынша құрастырылған.
2. Өтінім тақырып бойынша барлық қажетті ақпаратты қамтитын қажетті қағаздар пакетімен бірге беріледі.
3. Барлық құжаттар келесі салық кезеңі басталғанға дейін 10 күннен кешіктірілмей уәкілетті органға қолма-қол жіберілуі/ұсынылуы тиіс.

Тізілімге тіркелуге арналған құжаттар

Өтінімдерге мыналар қоса берілуі керек:

1. Мемлекеттік баж салығы төленгені туралы түбіртек. Онсыз құжаттарды мамандандырылған орган қарастырмайды.
2. ҚҚС төлеушілер санаттарының кез келгеніне жататын кәсіпорынның құрылу фактісін растайтын құжат.
3. Ресейде жұмыс істейтін компанияның мәртебесін көрсететін құжат (шетелден шыққан заңды тұлғалар үшін).
4. Кәсіпорын жалпы жеңілдетілген салық режимінен арнайы оңайлатылған салық режиміне көшкен жағдайда өтініштің түпнұсқасы ұсынылады.

Ұсынылған құжаттарды қарап, олардағы мәліметтерді тексергеннен кейін салық инспекциясы субъектіні мемлекеттік тізілімге енгізу туралы оң шешім қабылдайды. Осы сәттен бастап тіркелген тұлға ҚҚС ресми төлеушісі болады.