Төллинг схемасы - бұл не? Толлингтік өңдеу операцияларының есебі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Бизнестегі серіктестік орнатуды толлингтік схемалар арқылы жүзеге асыруға болады. Сәйкес құқықтық қатынастар Азаматтық кодекстің талаптарын, сондай-ақ ресейлік кәсіпорындардағы қаржылық есепті реттейтін құқық көздерін ескере отырып белгіленеді. Олардың ерекшелігі қандай? Төлем схемаларын сипаттайтын процедуралар қалай есепке алынады?

Толлингтік шикізатты өңдеу: құқықтық қатынастардың мәні

Бастау үшін кәсіпорындар арасындағы өзара әрекеттестіктің қарастырылатын механизмдері қандай екенін анықтайық.

Шаруашылық жүргізуші субъектілер арасындағы құқықтық қатынастардың толлингтік схемасы мәміленің бір тарапының – өңдеушінің тапсырыс берушіден оларды одан әрі өңдеу немесе кез келген өнімді өндіру мақсатында толлер мәртебесіндегі материалдарды қабылдауын болжайды.. Бұл ретте тиісті материалдардың құны төленбейді, бұл ретте оларды өңдеу нәтижесі дайын өніммен қоса тапсырыс берушіге уақытылы беріледі.

Құқықтық қатынастардың маңызды аспектісі, ол үшінтиптік толлинг схемасы – бухгалтерлік есеп. Ол заңмен бекітілген Бухгалтерлік есеп жоспарын қолдану арқылы жүзеге асырылады. Меншікті толлингтік шикізат баланстан тыс шотқа жататын 003 шотында көрсетіледі. Материалдарды өңдеуге байланысты шығындарды тікелей есепке алу компанияның тауарларды стандартты шығаруын сипаттайтын ұқсас процедурадан бөлек жүзеге асырылуы мүмкін (кейінірек мақалада бұл мүмкіндікті толығырақ қарастырамыз). Бұл ретте, толлингтік материалдардың тікелей өзіндік құнының көрсеткіштерін, сондай-ақ өндірілген өнімді өткізуге байланысты шығындарды қоспағанда, тиісті шығындардың құрылымы кәсіпорынның меншікті материалдарын өңдеуді сипаттайтынға ұқсас болуы мүмкін. өнімдер.

Құқықтық қатынастың тараптары өзара әрекеттесу механизмін толлинг схемасы сияқты таңдаған жағдайда келісімге қол қояды. Оның мүмкіндіктерін қарастырыңыз.

Төллинг схемасымен келісім: оның ерекшеліктері қандай?

Шын мәнінде, қарастырылып отырған келісім еңбек шартының ішкі түрі болып табылады. Осылайша, оны құрастыру кезінде құқықтық қатынастардың тараптары ең алдымен Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің ережелерін басшылыққа алуы керек.

Толлингтік схема бойынша жасалған келісім-шартта, атап айтқанда: бекітілген.

- тұтынушыдан өңдеушіге берілетін шикізаттың атауы мен көлемі;

- тұтынушы жеткізген шикізаттан жасалуы тиіс өнімдердің атауы мен сипаттамалары;

- бір тарап материалдарды жеткізуі тиіс мерзімдер жәнеекіншісі - оларды белгіленген тәртіпте қайта өңдеу;

- өңдеу құны, сондай-ақ тараптардың есеп айырысу реті;

- толлингтік шикізатты тасымалдау механизмі және оларды өңдеу нәтижелері;

- шикізатты тұтыну қарқындылығын сипаттайтын, технологиялық ысыраптардың нормаларын белгілейтін, өнеркәсіптік қалдықтардың түзілуін, толлингтік шикізатты өңдеу кезіндегі табиғи ысыраптың қалыптасуын сипаттайтын параметрлер.

Әрине, келісім-шартта басқа шарттар белгіленуі мүмкін. Мысалы, тараптардың тікелей есеп айырысу әдісі (ақшалай немесе шикізаттың немесе дайын өнімнің бір бөлігінде).

Құқықтық қатынастардың толлингтік схемасы қарастырылып отырған келісім-шартты толықтыратын жеткілікті көп құжаттардың қалыптасуын да қамтиды. Олардың ерекшеліктерін толығырақ қарастырайық.

Төллинг схемасының құжаттары: қолданба мүмкіндіктері

Жоғарыда біз зерттеген ерекшеліктерін шартты жүзеге асырудың бірінші қадамы шикізатты өңдеушіге жеткізу болып табылады. Бұл процедура аяқталғаннан кейін арнайы акт жасалады, онда шартқа сәйкес атауы, көлемі, сондай-ақ шикізат құны жазылады. Бұл ретте құжатта ҚҚС туралы ақпарат көрсетілмейді, өйткені шикізатты қайта өңдеудің толлингтік әдісінің схемасы тапсырыс берушінің ҚҚС есептеуін, сондай-ақ тиісті салықты шегерімге алу құқығының туындауын білдірмейді. құқықтық қатынастың екінші жағынан.

Шот-фактураларды пайдалану

Мүмкін басқа құжатшикізатты тұтынушыдан өңдеушіге беру кезінде ресімделеді – шот-фактура. Дегенмен, оған жүкқұжат немесе түбіртек қоса берілуі мүмкін. Тиісті құжатта шикізатты тапсырыс беруші дәл толлинг схемасы бойынша тасымалдайтынын белгілеу қажет. Бұл ретте шот-фактурада тараптар арасындағы келісім туралы мәліметтерді – құжаттың нөмірін, оның жасалған күнін жазу ұсынылады.

Тұтынушы жеткізген шикізатты қабылдау көбінесе процессор қоймасында тіркеледі. Бұл процедура, ең алдымен, кіріс ордерін қолдануды көздейді - бұл сонымен қатар құқықтық қатынастардың тараптары шикізатты беру және өңдеу үшін толлингтік схеманы қолдану фактісін көрсетеді.

Келесі құжаттар тобы қоймада белгілі бір операцияларды орындау кезінде тікелей беріледі – мысалы, шикізатты өңдеуге өндірістік цехқа беру. Мұнда әртүрлі шот-фактуралар да қолданылуы мүмкін.

Дайын өнім тұтынушы жеткізген шикізаттан жасалғаннан кейін оларды жөнелтуге дайындау үшін уақытша қоймаға қоюға болады. Шикізатты өңдейтін ұйымның тиісті бөлімшесіне дайын өнімнің келгені де арнайы шот-фактура арқылы құжатталады. Өз кезегінде, тауарлар тұтынушыға шығарылған кезде оңтайландырылған бөлек шот-фактура қолданылады.

Төллинг схемалары туралы есеп беру

Тапсырыс беруші мен тұтынушы жеткізген шикізатты өңдеуші арасындағы құқықтық қатынастар аясында жасалатын келесі құжат сәйкес ресурсты пайдалану туралы есеп болып табылады. Оныңрәсімдеу Азаматтық кодексте талап етіледі. Бұл есеп атауы мен көлемін көрсетеді:

- алынған және өңделген шикізат;

- процессор шығарған дайын өнім;

- өндіріс кезінде пайда болатын қалдықтар.

Тапсырыс беруші жеткізген шикізатты өңдеу аяқталғаннан кейін қабылдау актісі беріледі. Ол өңдеушінің өнім өндіруге тапсырысты орындау құнын бекітеді. Сондай-ақ, толлингтік схема сияқты құқықтық қатынастардың механизмі шеңберінде тауарды шығарған құқықтық қатынастардың тарапы тұтынушыға шот-фактураны ұсынуы керек.

Енді бизнестегі құқықтық қатынастардың қарастырылатын форматын сипаттайтын салық салудың нюанстарын қарастырайық.

Төллинг схемасы бойынша салықтар

Толлингтік схема бойынша алынған материалдардың құны келісім-шарт бойынша өңдеуді жүзеге асыратын компанияның салық базасын арттырмайды. Алайда, егер тапсырыс беруші жеткізетін шикізаттан өнім өндіруге байланысты қызметтерді сату туралы айтатын болсақ, онда салық базасы қалыптасады. Ол шикізатты немесе материалдарды өңдеу құны негізінде есептеледі, бірақ салықтарды қоспағанда.

Бұл жағдайда ҚҚС 18% ставка бойынша есептеледі. Шикізатты өңдеуді қамтамасыз ету мақсатында төленген материалдар, жұмыстар мен қызметтерге салықты өңдеуші шегерімге талап ете алады.

Жеткізілетін материалдарды өңдеген кәсіпорынның кірісі шарт бойынша жұмыстың құны ретінде анықталады. Өз кезегінде, процессордың шығындары шығындар негізінде есептеледі,тиісті жұмысты орындаумен байланысты. Шикізат құны есепке алынбайды.

Кәсіпорынның есеп бөлімі өнімді шығаруға тікелей шығындарды аяқталмаған өндіріс балансына бөлуі керек. Жанама шығындар пайда болған кезде тікелей бекітіледі.

Бухгалтерлік жазбалар

Жоғарыда атап өткеніміздей, толлингтік схема сияқты құқықтық қатынастар механизмінің маңызды аспектілерінің бірі оның құрамдас операцияларының есебі болып табылады. Бұл жағдайда сымның қандай түрі болуы мүмкін екенін толығырақ қарастырайық.

Төленуді өңдеу кезінде келесі негізгі операциялар орындалады:

- шарт бойынша аванстық төлемді алу (дебет 51, кредит 62-2 жариялау арқылы көрсетіледі);

- алынған сомадан ҚҚС алынады (Дебет 76, кредит 68);

- қоймаға қабылданатын шикізат құнын көрсету (дебет 003, «Қойма» қосалқы шоты);

- шикізатты одан әрі өңдеу үшін есептен шығару (003-кредит);

- цехқа тапсырылған тұтынушы берген шикізатты есепке алу (Дт 003, «Өңдеу» қосалқы шоты);

- шикізатты өңдеуге байланысты шығындарды көрсету (Dt 20, Ct 02);

- цехтан дайын өнімді қабылдау (Dt 002);

- пайдаланылған шикізатты есептен шығару (Кт 003, «Өңдеу» қосалқы шоты);

- өңдеуге байланысты шығыстарды есептен шығару (Dt 90-2, Ct 20);

- тапсырыс берушімен келісім-шарт бойынша кірісті көрсету (Дт 62-1, Кт 90-1);

- Шикізатты өңдеу құнына негізделген ҚҚС алымы (Dt 90-3, Kt 68);

- ҚҚС шегерімге қабылдау (Dt 68, Kt 76);

- іске асырудайын өнімді тұтынушыға жөнелту (CT 002);

- алдын ала төлемді есепке алуды жүзеге асыру (Dt 62-2, Kt 62-1);

- тұтынушыдан төлем алу (Dt 51, Ct 62-1).

Егер процессорда бірнеше тұтынушы болса, онда толлингтік схемадағы есепке алу әрбір контрагент үшін алынған материалдар, сондай-ақ оларды өңдеу нәтижесінде алынған өнімдер туралы ақпаратты тіркейтін жеке үзінді көшірмелерді пайдалана отырып жүзеге асырылады.

Қарастырылып отырған құқықтық қатынастар шеңберінде бухгалтерлік есепті тағы қандай нюанстар сипаттай алады? Жоғарыда біз құқықтық қатынастардың тараптары пайдаланатын шикізатты толлинг схемасы тауарды стандартты шығаруды сипаттайтын тиісті тәртіптен бөлек өңдеушінің бухгалтерлік есеп регистрлерінде есепке алуды талап етуі мүмкін екенін атап өттік. Осы нюансты толығырақ зерттеп көрейік.

Толлинг пен стандартты өндірісті бөлек есепке алу

Шынында да қарастырылып отырған құқықтық қатынастардың маңызды аспектілерінің бірі – толлингтік және типтік өндірістік схемалар шеңберіндегі құқықтық қатынастарды сипаттайтын шикізат пен дайын өнімді бөлек есепке алу. Оның мүмкіндіктері қандай?

Егер контрагентпен жұмыс істеудің толлингтік схемасы да, кәсіпорынның өзі тауар өндіретін стандартты схема да қолданылса, бухгалтерлік есептің негізгі қиындығы бір өнім түріне арналған есепке алу процедураларын бөлектеу болып табылады. Егер бұл 2 түрлі өнім түрі болса, онда мәселені шешу айтарлықтай жеңілдетіледі. Бірақ тауарлардың сәйкес түрлері бірдей болса, есеп жүргізу қиынырақ.

Мамандардың пікірінше, толлинг схемасы, ең алдымен, кәсіпорынның тауардың стандартты шығарылымын сипаттайтындардан ерекшеленетін есепке алу механизмдерін қолданумен қатар жүруі керек. Бұл мәселені шешу оңай емес. Оны шешу құралдарының бірі әртүрлі бухгалтерлік есептік жазбаларды пайдалану болуы мүмкін.

Осылайша, толлинг схемасы 003 шотында көрсетілген процедуралардан және 10-шотты пайдаланатын стандарттыдан тұруы мүмкін. Дайын өнімді есепке алу үшін, тиісінше, 002 және 43 шоттарын қолдануға болады. 20 шоттың дебеті бойынша тек кәсіпорынның меншікті материалдарының құны жазылады. Толлингтік шикізат өз кезегінде шығындарда есепке алынбайды. 20-шоттың кредиті бойынша дайын өнімнің өзіндік құны белгіленуі керек, ал корреспонденция 43 немесе 40-шоттың дебеті бойынша белгіленеді. Өңдеу кезіндегі корреспонденция 90-2 шотының дебеті бойынша, сонымен қатар шоттың дебеті бойынша жазылады. 20-шоттың кредиті.

Өндірістің толлингтік схемасы, біртектес тауарларды өндіруге келгенде, өнімді 2 санатқа бөлуді көздейді - меншікті және шикізатты тұтынуды сипаттайтын нормалар негізінде контрагентпен келісім бойынша өндірілген. Толлинг және стандартты өндіріс бойынша операцияларды бөлек көрсетудің баламалы нұсқасы да мүмкін. Ол тапсырыс берушіден жеткізілген шикізатты цехқа жіберген кезде 003 шоттың дебеттелуін және бір уақытта бухгалтердің 10 және шоттың дебеті бойынша орналастыру арқылы бухгалтерлік баланстың есебін жүргізеді деп болжайды.кредит 76. Бұл жағдайда 20 шоттың дебеті және 20 шоттың кредиті бойынша - материалдардың құны өндіріске есептен шығарылған кезде, сондай-ақ 43 шоттың дебеті және 20 кредиті бойынша дайын өнім кезінде корреспонденция қолданылады. жарияланды.

Әрине, толлингтік сызбада бөлек есепке алу басқа принциптер бойынша да жүргізілуі мүмкін, мысалы, салалық ережелерге, бөлімдердің ұсыныстарына сәйкес, нақты кәсіпорынның ерекшеліктерін ескере отырып.

Төллинг схемаларын есепке алуды автоматтандыру: негізгі шешімдер

Толлингтік схемалар шеңберіндегі бухгалтерлік есепті сипаттайтын біз қарастырған процедуралар көп жағдайда ірі кәсіпорындарда жүзеге асырылады және оларды қажетті көлемде орындау автоматтандыру құралдарын қолданбай-ақ өте көп еңбекті қажет етеді.

Егер кәсіпорын «1С: UPP» толлингтік схема сияқты құқықтық қатынастар механизмін пайдаланса, бұл сәйкес типтегі өте ыңғайлы құрал болуы мүмкін. Яғни, қарастырылып отырған процедураларды есепке алуға бейімделген модификацияда танымал бухгалтерлік бағдарламаны пайдалану көзделеді. Бұл шешім қажетті процедураларды дәйекті түрде орындауға мүмкіндік беретін өте ыңғайлы интерфейспен сипатталады.

Бухгалтерлік есепті автоматтандыру: 1С бағдарламасын қолдану

Егер міндет толлингтік схеманы қамтитын құқықтық қатынастарды жүзеге асыру болса, «UPP» оның шешімін тұтынушы да, процессор да қолдана алатын алгоритмдер шеңберінде қабылдайды. Мысалы, егеркомпания шикізатты одан әрі шығару үшін контрагентке береді, содан кейін көрсетілген бағдарлама тапсырманы бірнеше кезеңде шешуді қамтиды:

- жеткізушіге тапсырысты қалыптастыру;

- материалдарды әрі қарай өңдеуге жіберу;

- келісім-шарт бойынша процессор ұсынатын қызметтерді тіркеу.

«1С» сәйкес модификациясы олардың арасындағы сәйкестікті дұрыс қалыптастыру шартымен қажетті бухгалтерлік жазбаларды пайдалана отырып, жазбаларды жүргізуге мүмкіндік береді.