ҚҚС: аббревиатураның мағынасы, салықтың мақсаты, мөлшерлемелері

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2024-01-17 18:58

Біз дүкендерден және басқа жерлерден өнім сатып алған сайын ҚҚС салығын аламыз. Көбінесе кассалық чекте «ҚҚС сомасы 10%» немесе «ҚҚС сомасы 18%», енді «ҚҚС сомасы 20%» жеке жолын көруге болады.

Салықты есептеу және қолдану мәселелері ұзақ уақыт бойы бухгалтерлік есепте және декларацияны дайындауда өте өзекті болып келеді.

Осы мақала аясында біз ҚҚС қалай шифрланады және бүгінгі күні кәсіпорындар салықты есептеген кезде қандай мөлшерлемелер қолданылады деген сұрақты қарастырамыз.

Тұжырымдама

ҚҚС аббревиатурасы қалай екенін түсінесіз бе? Ең алдымен осы мәселемен айналысу керек.

ҚҚС (ҚҚС) аббревиатурасы Қосылған құн салығы дегенді білдіреді. Бұл соңғы тұтынушы сатып алған өнімнің құны мен сатушының көтерме сатып алушыға төлеген бағасы арасындағы айырмашылықпен сатушы мемлекетке төлеуі тиіс соманы білдіреді.

ҚҚС қалай шифрланады? Бүкіл әлемде танымал үш әріп,былайша түсіндіріледі: қосылған құн салығы. Біз бәріміз дүкендерге азық-түлік немесе басқа да тауарларды сатып алып, баға белгілерінен еріксіз осы әріптерді көреміз. Дегенмен, күннің соңында біз бұл өнімді өндірмейміз немесе оны сауда нүктелері арқылы сатпаймыз, біз оны өз қажеттіліктеріміз үшін сатып аламыз. ҚҚС – мемлекеттік бюджетке жіберілетін өнім немесе қызмет бойынша қосылған құн салығын құрайтын қаражаттың бір бөлігі. Егер кәсіпорын осы қосылған құн құрмаған болса, басқаша айтқанда, өнімнің соңғы құны бастапқы бағадан төмен болса, онда ҚҚС бойынша міндеттеме болмайды. Бұл мемлекеттік бюджетті толықтырудың ең қуатты көзі екенін атап өткен жөн.

Бухгалтерлік есепте ҚҚС қалай шифрланады? Жауап беруді қажет ететін тағы бір маңызды сұрақ. Бухгалтерлік есеп тек салықтық есеп регистрлерінде операцияларды көрсетуді ғана емес, сонымен қатар бухгалтерлік есеп шоттарында да көрсетеді. Бұл жазбалар әртүрлі транзакциялар бойынша салық сомаларын есепке алуда дұрыс көрсету үшін қажет.

Бухгалтерлік есепте 68 шот пен 19 шоты пайдаланылады. Есептелген ҚҚС шоттың 68 кредиті бойынша жазылады, ал төленген сома дебет бойынша көрсетіледі. 19-шот жеткізушілерден алынған кіріс салығы сомасын көрсетеді. Бұл сомалар әлі бюджеттен өтелген жоқ.

Есеп

Оның не екенін - ҚҚС, бұл салықтың мәнін түсіну үшін оны есептеу негіздерін қарастырыңыз.

Мемлекеттік бюджетке түсетін соманы табу үшін алдымен салық базасы мен салық шегерімдерін анықтау керек. Есептелген ҚҚС пен шегерім арасындағы айырмашылық соған тең боладыкомпаниялар қазынашылыққа аударуы тиіс сома. Кез келген өнімнің өзіндік құны (С) өзіндік құн (А) мен салық сомасынан (В) тұрады, басқаша айтқанда:

C=A + B.

Бұл жағдайда салықтың өзі өнім бағасын (А) салық бойынша пайыздық мөлшерлемеге (K) көбейтіп, 100-ге бөлу арқылы есептеледі:

B=AK / 100.

Мысалды қарастырайық. Елестетіп көріңізші, өнімнің құны 700 рубльді құрайды, ҚҚС ставкасы 18% деңгейінде белгіленеді, содан кейін ол 126 рубльге тең болады. Басқаша айтқанда:

70018/100=126.

Соңғы баға: 700 + 126=826 RUB

Кейбір опцияларда өнімнің соңғы бағасы (C) және салық мөлшерлемесі белгілі болған кезде ҚҚС есептей аласыз:

B=C / (100 + K)K.

Мысалы, C=300 рубль және K=18%, содан кейін:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 рубль - бұл сома мемлекеттік бюджетке аударылады.

Егер сізге көп санды есептеулер мен операцияларды орындау қажет болса, онда есептеулердегі қателерден ешкім қауіпсіз емес. Мұндай жағдайларда онлайн калькуляторлар бар.

Салық ерекшелігі

ҚҚС қалай шешілетінін қарастыру үшін оның негізгі ерекшеліктерін сипаттайық. Салықтың бұл түрі әлемнің көптеген озық елдерінде, сондай-ақ біздің елімізде де қолданылады. Мұнда 1992 жылдан бері алғаш рет енгізілді. Бұл салықты бюджетке аудару, сондай-ақ оны төлеу көп мүшелі нормативтік құжаттармен реттеледі. Дегенмен, әдеттегідей, енгізуге болатын бір мүмкіндік барбарлық дерлік салық төлеушілерді шатастырады.

Міндеттеменің тікелей немесе жанама болуы мүмкін екенін муниципалды істерді жүргізумен таныс адамдар біледі. Қосылған құн салығы екінші нұсқаға, яғни жанама салық салу жүйесіне жатады.

ҚҚС мәнін қарапайым тілмен айтсақ, мұның бәрі тек бизнесмендердің ғана салық салуға жататындығынан шығады. Дегенмен, түптеп келгенде, бұл салықты дүкендерден сатып алу кезінде немесе қажетті қызметтерге тапсырыс бергенде ел тұрғындары төлейді.

Басқа мүмкіндіктерге мыналар кіреді:

• салық тек бір рет алынады, нәтижесінде өнімнің соңғы құны төмендейді;
• экспорттаушылар үшін бұл салықты төлеуден босату мүмкіндігі бар;
• әрдайым дерлік, кез келген өнім өндірушіден соңғы тұтынушыға дейін бірнеше делдал арқылы өтеді;
• Салық төлеу схемасы арқылы үкімет салықтан жалтару қаупін азайтады.

Қызметтер үшін ҚҚС

Бұл жағдайда мөлшерлеме қандай? Салықтың тауарға белгіленетініне үйреніп қалдыңыз ба? Бірақ қызметтерге де салық салынады. Әдепкі мөлшерлеме – 20%. Кейбір қызметтер салықсыз. Оларға мыналар жатады:

• медициналық қызметтер;
• мүгедектерді күту қызметтері;
• балаларды қолдау қызметтері;
• жолаушыларды тасымалдау қызметтері;
• жерлеу қызметтері;
• депозитарлық қызметтер және басқалар.

Тарихи факт

Бұрын мұндай салық сатушының тауарды сатып алу үшін төлеген қаражатының сомасын есепке алмайтын сату салығы болатын. Бірақ мұндай салықты қолдану бір өнімді өндіру, сақтау, жеткізу және өткізу процесінде қайталап салық салуға ықпал етті. Бұл ретте тауардың құны түпкілікті тұтынушы үшін өсірілді. Бұл жағдай экономиканың дамуына септігін тигізбейді, инфляцияны қоздырады, іске асыру процесіне қатысушыларды әртүрлі жолдармен салықтық міндеттемелерден жалтаруға итермелейді.

Бұл жағдайда сату салығы орнына ҚҚС ұсынылды. Бастапқыда ҚҚС қолдану мүмкіндігі туралы ұсынысты 1954 жылы Францияның Экономика министрлігінің Салықтар мен алымдар дирекциясының басшысы Морис Лорет жасады.

Өндіріс пен өткізу процесіне әрбір қатысушының ҚҚС сомасын өнімге қосылған құн сомасынан ғана төлеуді ұсынды. Бұл бұл сома сатушының тауарды сатып алу шығындарына қосылатынын білдіреді.

Осылайша, ҚҚС енгізу нәтижесінде:

• салық жүктемесін азайту үшін;
• салықтарды неғұрлым толық жинау үшін, себебі олардың бірі салық төлеуден жалтарса, басқа сілтемелер өз міндеттемелерін өтейді.

1930 жылдан КСРО-да айналым салығы болды. ҰЭП кезеңіндегі реформадан кейін акциздік салық жүйесі қалпына келтірілді, ол ұзаққа созылмады, айналым салығы қайтадан қайтарылды. Салық салу субъектілері экономиканың әртүрлі салаларындағы ұйымдар мен кәсіпкерлер болды. Осыған сәйкес салық салу объектісікомпаниялардың айналымына тура пропорционал. Ол кезде мемлекет бюджетінің тұрақтылығы мен тұрақтылығын қамтамасыз ететін бұл салықты көп мөлшерде алуға мүмкіндік беретін механизм жұмыс істеді.

1992 жылы ҚҚС түрінде салық салудың жаңа түрі енгізілді. Оны есептеу тәртібі Өнерде сипатталған. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 21. Нәтижесінде бүгінде бұл салықтың Ресей бюджетінің құрылымындағы үлесі 30-дан 40%-ға дейін ауытқиды, бұл айтарлықтай көрсеткіш.

Салық мөлшерлемесі. Нюанстар

Ағымдағы ҚҚС мөлшерлемелерін қарастырайық.

Енді салықтың бұл түрін бір ставкасы жоқтарға жатқызуға болады. Көбінесе кәсіпорындарда есептеу кезінде белгілі бір құндылықтарды пайдалану туралы сұрақтар туындайды. Жағдай 2019 жылдың 1 қаңтарынан бастап Ресейде ҚҚС 18% емес, 20% жаңа мөлшерлемесі күшіне енгендіктен қиындай түседі.

Мөлшерлемені 20%-ға дейін арттыру өтпелі кезеңге қатысты көп түсініксіз жағдай туғызды. Жаңа тариф 01.01.2019 бастап жөнелтілген өнімдерге қолданылады

Ресейде ҚҚС бойынша 20% мөлшерлеме 1993 жылдан 2004 жылға дейінгі кезеңде бұрын болған. 1992-1993 жылдар аралығында бұл көрсеткіш 28%-ға дейін өсті. 2004 жылы мөлшерлеме 18%-ға дейін төмендетілді.

Тағамға бұрынғысынша 10% мөлшерлеме қолданылатынын айта кеткен жөн. Қырымға, Севастопольге және Қиыр Шығыс федералды округіне әуе тасымалы үшін қызмет көрсету тарифі 2025 жылға дейін 0%-бен шектелген.

Мүмкін тарифтерді қолдану. 2019

2019 жылы қандай ҚҚС мөлшерлемелері қолданылатынын қарастырайық.

Бүгінгі шкала келесідей: 0, 10, 20%. Сондай-ақ бартарифтер: 20/120, 10/110, 16, 67%.

2019 жылы негізгі ықтимал ҚҚС мөлшерлемелері төменде көрсетілген.

Бәс тігу мөлшері	2019 жылға дейін	2019 жылы қандай ҚҚС көрсету керек? Қанша пайыз?	ҚҚС ставкалары және қандай өнімдер қолданылады?
20 %	18% болды	Бұрын 18% салық салынған тауарларға 20% болды	Біздің елдегі тауарлар мен операциялардың көпшілігі
10 %	10% болды	10% қалды	Тек тамақ, балаларға, медициналық, әлеуметтік маңызды өнімдерге арналған
0 %	0% болды	Қалған 0%	Экспорт және халықаралық жеткізу
16, 67%	15, 25 % дейін	16 болды, 67%	Компанияны мүліктік кешен ретінде сату

Төмендегі кесте 20/120 және 10/110 тарифтерінің ерекше белгілерін сипаттайды.

Үлестер	Мүмкіндіктер	Ескертпелер
20/120	Салық базасына ҚҚС сомалары кіретін жағдайларда қолдануға болады (мысалы, аванс, агент ұстау)	20%
10/110	Салық базасында ҚҚС сомалары (мысалы, аванс, агент ұстау) болған жағдайда пайдалануға болады	10%

Өтпелі құжаттардағы мөлшерлеменің көрінісі

Мүмкіндік – өтпелі кезеңдегі тарифтерді есептеу.

2019 жылға дейін келісім-шарттар жасалған жағдайда ставканы 18% деңгейінде қолдануға болады. Заңда жаңа мөлшерлемеден ерекшелік жоқ, 01.2019 жылға дейін ұзақ мерзімді шарттарды жасау жағдайында барлық тауарлар үшін 20% мөлшерлеме қолданылады. Келісімшарттарды қайта қараудың және өзгерістер енгізудің қажеті жоқ.

Төменде 2019 жылы тарифтерді қолдану бойынша кейбір түсініктемелер берілген.

Жағдайдың сипаттамасы	ҚҚС қандай болуы керек?	Салық сомасы
2018 жылы сатып алынған және 2019 жылы сатылған өнімдер.	Енгізілген ҚҚС 18% ставка бойынша шегерімге қолданылады	ҚҚС 20%
Элемент 2018 жылы шығарылды және 2019 жылы төленді	ҚҚС 18%	ҚҚС 20% тек 2019 жылы жөнелтілген тауарлардан алынады. ҚҚС түзету қажет емес
100% 2018 жылы алдын ала төленді және 2019 жылы жөнелтілді	Алдын ала төлем бойынша ҚҚС 18/118	ҚҚС 20% шегеріледі18/118 ставкасы бойынша аванстық салық. Алынған айырмашылық сатып алушымен жасалған қосымша келісімде жазылған
2018 жылы алынған бөліктер бойынша алдын ала төлем, 2019 жылы жөнелтілген өнімдер, басқа төлем 2019 жылы жасалды	18/118 ставкасы бойынша ҚҚС	ҚҚС 20%. Бірінші аванстан бастап 18/118 мөлшерлемесі бойынша шегерілетін ҚҚС қабылдаңыз. Алынған айырмашылық сатып алушымен жасалған қосымша келісімде жазылған

Есептеу мысалдары

ҚҚС мөлшерлемелерін қолдану мысалдарын қарастырайық.

1-мысал. Сатушы 2018 жылы клиенттен тауар үшін 100% аванстық төлем көлемінде қаржы сомасын алды делік. Тауарларды шығару 2019 жылдың бірінші айында жүзеге асырылады деп жоспарлануда. Өткен кезеңде бұл көрсеткіш 18% болса, 2019 жылы 20% болады. Бұл ҚҚС 18/118 мөлшерлемесі бойынша аванс сомасынан есептелетінін білдіреді.

Тауар шығарылған күні шегерімге алдын ала төлемдер сомасынан бұрын есептелген салық сомасы қолданылады. Жеткізілген өнімдер үшін шегерім мөлшерлемесі 18/118 құрайды, сома 20% мөлшерлемені пайдалана отырып шот-фактураланады. Бұл мөлшерлеме бойынша бюджеттік органдарға аударымдарды төлеу қажет. Айта кету керек, сатушы бұрын ақшаны 18% мөлшерлемемен алған, содан кейін ол 2% айырманы өз қалтасынан өтейді.

Мысалы 2. «Светлана» жауапкершілігі шектеулі серіктестігі сатып алушыдан 118 мың рубль көлемінде аванстық төлем алуға рұқсат етіңіз. (100% төлем). Шот-фактура шығарылды. Алдын ала төлем 20.11.2018күні алынды

Демалыс уақытыөнім 2019 жылға жоспарланған.

2 тр көлемінде ҚҚС үстеме төлемінің сомасы. 2 мың рубль мөлшерінде ҚҚС үстеме сомасы. сатып алушыдан 2018-12-25күні алынды

Сатушы 2018 жылы алынған аванс сомасына түзету шот-фактурасын жасайды.

Төменде шот-фактура үлгісі көрсетілген.

Критерий	ҚҚС ставкасы қандай?	Салық, т.р.	Өнім бағасы, т.р.
Өзгертуден бұрын	18/118	18	118
Өзгерістен кейін	18/118	18, 305	120
Жоғары қарай реттеу	-	0, 305	2

2019 жылы ҚҚС қосымша төлеудің өтпелі кезеңі

Есептеудің тағы бір мысалын келтірейік. Қосымша төлемді сатып алушы 01.01.2019 жылдан кейін төлесін. Бұл жағдайда төлем ҚҚС қосымша төлемі ретінде қабылдануы мүмкін, ол тауардың алдын ала төлеміне есепке алынбайды (ҚҚС 20/120 мөлшерлемесі бойынша төленуі керек). Бұл жағдайда сатушы шот-фактура бойынша бұрын 18/118 мөлшерлемесін ескере отырып жасалған салық сомасы мен салық сомасы арасындағы айырма сомасына клиент үшін түзету үшін шот-фактура жасайды. қосымша төлемді ескере отырып есептеледі.

Светлана жауапкершілігі шектеулі серіктестігін алайық. Айырмашылығы, тұтынушы соманы 2019 жылдың қаңтарында нысанда төлегенқосымша төлемдер.

Қосымша төлем сомасын төмендегі кестеде көрсетілгендей шот-фактураны реттеп жатқан сатушы алды.

Критерий	Бәс тігу мөлшері, %	Салық сомасы, т.р.	Өнім бағасы, т.р.
Өзгертуден бұрын	18/118	18	118
Өзгерістен кейін	20/120	20	120
Түзету (ұлғайту)	-	2	2

Тауарларды 2019 жылы аванс ретінде жөнелткен кезде сатушы өнімді өткізу құнының (100 тр.) 20 % ставкасы бойынша 20 тр. сомасында ҚҚС есептейді. және 20 тр. сомасында шегерілетін ҚҚС қабылдайды.

Қорытынды

Осы мақаланың бір бөлігі ретінде біз ҚҚС қалай шифрланғанын және осы салық үшін қазіргі уақытта қандай мөлшерлемелерді қолданатынын қарастырдық.

Тариф тұрақты мәндерге қолданылмайды, ол өнім, жұмыс, қызмет түрлеріне байланысты өзгереді. Осы мақаланың аясында ҚҚС мөлшерлемелерін қолданудың әртүрлі нұсқалары қарастырылды. Заңның өзі де үнемі өзгеріп отырады. Сондықтан, салық органдарының есептеу қателері мен шағымдарын болдырмау үшін компаниялар заңдар мен ережелердегі өзгерістерді мұқият бақылауы керек.