Дивиденттер дегеніміз не? Бағалы қағаздардан түсетін табыс: есептеу және салық салу

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Дивидендтер – құрылтайшылар арасында бөлінетін пайданың бір бөлігі. Акцияға есептелген. Төленген пайда белгілі бір тұлғаға тиесілі бағалы қағаздардың санына пропорционалды түрде бөлінеді. Сомаларды есептеу және есептеумен байланысты бүкіл процесс «Акционерлік қоғамдар туралы» № 26 Федералдық заңмен реттеледі.

Салық салу

Бапқа сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 43-бабына сәйкес дивиденд - бұл бағалы қағаздардың түрі мен санына байланысты салық салынғаннан кейін қалатын қаражатты бөлуге қатысушы кәсіпорыннан алатын табыс.

Дивидендтерге төлемдер кірмейді:

• кәсіпорынды тарату кезінде жүзеге асырылатын, қатысушыға заттай, ақшалай нысанда, акционердің капиталға салымының мөлшерінен аспайтын;
• Орталық банкке меншік құқығын беру нысанында;
• кәсіпкерлік емес қызметті жүзеге асыруға арналған немесе капиталы жарналардан тұратын компаниялар өндіретін коммерциялық емес құрылым.

Кім дивиденд алуға құқылы? Табыс тек бағалы қағаз иелеріне төленеді.

Үлес түрлері

Қауіпсіздік жеке тұлғаның кәсіпорынға қосқан үлесін растайды және пайданың бір бөлігін алуға құқық береді. Демек, акционерлік қоғамның капиталы орналастырылған акциялардың номиналды құнынан тұрады. No 26 Федералдық заң осы бағалы қағаздардың екі түрін анықтайды: қарапайым және артықшылықты. Соңғысының ұйымның жалпы капиталындағы үлесі 25%-дан аспауы керек.

Барлық акциялар тіркелген, яғни олар иелеріне бекітілген. Қатысушылардың басқа қатысушы сатқан бағалы қағаздарды сатып алу құқығын жүзеге асыру кезінде және акцияларды біріктіру кезінде бөлшек бағалы қағаздар туындауы мүмкін. Олардың есебі жалпы ережелер бойынша жүргізіледі. Егер адам бір түрдегі екі немесе одан да көп бөлшек бағалы қағаздарды сатып алса, олар бір бүтінді құрайды.

Жай акциялар өз иелеріне қатысушылар жиналысына қатысуға, дауыс беруге, дивиденд түрінде табыс алуға, ал қайта ұйымдастырылған жағдайда – мүліктің бір бөлігін алуға мүмкіндік береді. Төлемдер сомасы ұйымның қаржылық жағдайына байланысты.

Артықшылықты акция иесіне белгіленген төлемді алу құқығын береді. Оның мөлшері бағалы қағаз құнына пайызбен белгіленеді. Олар жиналыстарға қатыса алмайды немесе ұйымның қызметіне қандай да бір түрде әсер ете алмайды. Кәсіпорын таратылған кезде төленетін төлем мөлшері жарғымен реттеледі. Егер ұйым акциялардың бірнеше түрін қарастырса, жарғы төлемдердің тәртібін, мерзімі мен сомасын да анықтауы керек.

Дивидендтер қалай есептеледі?

Табыс тоқсан сайын, жарты жылда немесе жыл сайын төленуі мүмкін. Қаражатты аудару туралы шешім келесі тоқсанның ішінде қабылдануы тиісакционерлер жиналысындағы есепті кезең. Төлем мөлшері директорлар кеңесі ұсынғаннан аспауы керек. Есеп айырысу мерзімі мен тәртібі жарғыда белгіленеді. Егер бұл шарттар құжатта көрсетілмесе, мерзім төлеу туралы шешім қабылданған күннен бастап екі айдан аспауы керек.

Шектер

Өнерде. No 26 Федералдық заңның 43-і төлем бойынша шектеулерді сипаттайды. Атап айтқанда, ұйым Орталық банкке кірістің төленгенін жариялай алмайды:

• Ұлыбританияның толық төлеміне дейін;
• өтелетін бағалы қағаздарды өтеуге дейін;
• шешім қабылданған күні кәсіпорынның банкроттық қаупі болса немесе ол ақша аударылғаннан кейін туындауы мүмкін болса;
• таза активтердің құны оның Ұлыбританиядан, резервтік қорынан аз болса немесе мұндай жағдай қаражат аударылғаннан кейін туындауы мүмкін болса;
• егер біз Орталық банк туралы айтатын болсақ, олар үшін төлемдер мөлшері жарғыда белгіленбеген.

Сондай-ақ артықшылықты акциялар бойынша дивидендтер төлеуге тыйым салынады, егер кіріс бұрын қарапайым бағалы қағаздарды ұстаушыларға төленбесе. Әдетте, төлем туралы шешім жылдағы жұмыс нәтижелері бойынша қабылданады.

Дивидендтер қалай есептеледі?

Төленетін табыс пайыздық мөлшерлеме негізінде анықталады:

- %=Пайда / Ұлыбритания x 100%.

Мысалы

22 мың рубль 2015 жылға дивидендтер төлеуге бөлінген. Ұйымның капиталы 10 мың рубль, номиналды құны 20 рубль, бағалы қағаздар саны 50 мың дана.

%=(22: 10) x 100%=220%.

Бір акция үшін 440 рубль. (22:50).

BU

Дивидендтер – салықтарды төлегеннен кейін қалған таза табыстан төленетін табыс. Оларды арнайы резервтік қорда жинақтауға болады. Төлем қолма-қол ақшамен немесе басқа мүлікпен жүзеге асырылады. БҰ-дағы дивидендтер бойынша кірістерді есептеу және есепке алу қалай жүзеге асырылатынын қарастырайық:

• DT84 "жабылмаған залал" CT75 "Кірістерді төлеу бойынша есептеулер" - дивидендтер қызметкерлер болып табылмайтын акционерлерге есептелді.
• DT84 KT70 "Персоналмен есеп айырысу" – қызметкер акционерлерге есептелген кіріс.
• DT75 (70) KT68 «Жеке табыс салығы бойынша есеп айырысулар» - есептелген сомадан ұсталатын жеке табыс салығы.
• DT75 (70) КТ51 (50) – акционерлерге «таза» дивидендтерді есептеу.

Меншікпен төленген табыс (дивидендтер) қалай есепке алынатынын қарастырайық:

• DT84 KT75 (70) – дивидендтерді есептеу.
• DT75 (70) KT68 - есептелген сомадан ұсталатын жеке табыс салығы.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Өзге кірістер") - дивидендтік берешекті өтеу үшін берілген ҚҚС қосылған мүліктің құны.
• DT90 (91) KT68 - берілген мүлікке қосылған ҚҚС.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - берілген мүліктің құны есептен шығарылды.
• DT91 KT01 (10) - дивидендтер түрінде шығарылған активтердің құны есептен шығарылды.

АҚ таратылған жағдайда жай акциялардан басқа барлық акциялар бойынша есептелген дивидендтерді төлеу Орталық банктің тарату құнын өтеумен бір мезгілде екінші кезекте жүзеге асырылады.

Мысалы

Салық салу тәртібідивидендтер ұйымның басқа кәсіпорындардағы үлестік қатысудан түсетін табысына және жеке тұлға үшін Ресей Федерациясының салық резиденті мәртебесіне байланысты.

Компания жыл ішінде үлестік кіріс алды делік. MC 1000 акциядан тұрады. Оның 700 дана ресейлік кәсіпорындарға тиесілі болса, 50 дана. - шетелдік кәсіпорындар, 200 дана. - резидент жеке тұлғалар және 50 дана. - резидент емес жеке тұлға. Акционерлердің жиналысы бір акцияға 100 рубль төлеуге шешім қабылдады. Ұйым үшінші тарап компаниясынан 10 мың рубль көлемінде дивиденд алды. Бөлінетін сома: 100 x 1000=100 000 рубль

Резидент еместерге төленетін табыс 5 мың рубльді құрайды (100 рубль x 50 элемент). Өйткені жеке тұлғалар мен ұйымдар 50 дана. акциялар, содан кейін төлемнің жалпы сомасы 10 мың рубльді құрайды. Тиісінше, тұрғындар 90 мың рубль алуға құқылы. (100 рубль x (700 + 200) дана).

NU

Жеке тұлғалар алған дивидендтер түріндегі табысқа салық салу Ресей Федерациясы Салық министрлігінің SA-6-04/942 хатымен реттеледі. АЭС күнтізбелік жылға есептеледі, ал әрбір тоқсан есепті кезең болып саналады. Алынған пайда бойынша ай сайын аванстық төлемдерді есептейтін кәсіпорындар үшін сол кезең есептік кезең болып табылады. Осылайша, 2015 жылдың екінші тоқсанындағы кірістерді бөлу кезінде АЭС-ті есептеу үшін есепті кезең 2015 жылдың алты айын, ал алдыңғысы - 2015 жылдың бірінші тоқсанын құрайды. Дивидендтерден алынатын табыс салығы 9% ставка бойынша есептеледі.

Бюджетке қаражат аударылмауы керекбанкке ақша түскен күннен немесе шотқа ақша аударылған күннен кешіктірмей. Бұл аталған күндердің қайсысы бірінші келгеніне байланысты. Егер дивидендтер кредиттік ұйымға аударылса немесе пошталық тапсырыс бойынша жіберілсе, кірісті алу күні ақша аударылған күн болып табылады.

Мысалы

2015 жылы ЖАҚ 266 мың рубль көлемінде пайда алды. Акционерлер жиналысы бұл соманы құрылтайшыларға табыс төлеуге бөлу туралы шешім қабылдады. Қылмыстық кодекс 100 акцияға бөлінген, оның 60 акциясы ұйым басшысына, 40 акцияға тиесілі. - резидент емес жеке тұлға. Баланста келесі операциялар қалыптасады:

- DT84 KT70 - 159,6 мың рубль. (266: 100 x 60) - директорға есептелген дивидендтер.

Төлетін жеке табыс салығының сомасы: 159,6 x 0,09=14,364 рубль.

Сымдар:

- DT84 KT75-2 - 106,4 мың рубль. (266: 100 x 40) - резидент емеске есептелген кіріс.

Резидент емес табысқа салық салу

Егер Ресей Федерациясы мен басқа ел арасында қосарланған салық салуды болдырмау туралы келісім жасалса, салық ставкасы 9% құрайды. Егер мұндай заңнамалық акт болмаса, онда төленген сома 15% ставка бойынша салық салуға жатады. Көрсетілген акт бар болса, салық сомасы мына формула бойынша есептеледі:

Ұсталатын жеке табыс салығы=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - есептелген дивидендтер;
• Od - жалпы төлем сомасы;
• Pd - алынған дивидендтер сомасы.

Мысалы

2015 жылы ЖАҚ 266 мың рубль көлемінде пайда алды. Бұл сомаға 150 000 доллар кіреді.ысқылау. кірісті бөліседі. Акционерлер жиналысы дивидендтер төлеу туралы шешім қабылдады. Кіріс екі құрылтайшы арасында бөлінеді: директор және резидент емес. Біріншісі 60 акцияға, екіншісіне 40 акцияға иелік етеді. BU жазбаларын қарастырыңыз:

• DT84 KT70 - 159,6 мың рубль. (266: 100 x 60) - басшыға есептелген дивидендтер.
• DT84 KT75-2 - 106,4 мың рубль. (266: 100 x 40) - дивидендтер резидент емеске есептелді.

Құрылтайшының табысынан төленетін салық сомасы келесідей есептеледі:

- 106,4 x 0,15=15,96 мың рубль

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 мың рубль

NDFL 30% мөлшерлемесі

Қосымша мөлшерлеме бойынша табыс салығы Орталық банктің иелері туралы ақпарат болмаған жағдайда ғана беріледі. Құрылтайшылардың мүдделерін уәкілетті тұлға немесе депозитарий білдіретін болса, мұндай жағдай туындауы мүмкін. Барлық есептеулер мына формула бойынша жүзеге асырылады:

NDFL=Дивиденд сомасы x 30%.

Салық сомасы келесі оқиғалардың бірі болған күннен бастап бір ай ішінде аударылуы керек:

• салық кезеңінің соңы;
• агент ұстаушыға табыс төлейтін келісім-шарттың аяқталуы;
• қаражат төлеу.

Ерекше жағдайлар

Құрылтайшылардың бірі басқа ұйым болса да, жеке табыс салығын ұстауыңыз керек. Бұл жағдайда заңда ешқандай шектеулер қарастырылмаған. Құрылтайшы резидент болып табыла ма, жоқ па, соларға байланысты жалпы салық салынадыдивидендтер.

Мұра бойынша алынған табыс ерекше жағдайларда салық салуға жатады. Мұрагерлік объектісі ақша қаражатын алу құқығы болып табылады. Сондықтан төленген сомадан жеке табыс салығын 9% немесе 15% мөлшерлемемен ұстап, бюджетке уақытылы аудару қажет.

Салықты есептеу үшін негіз болып нақты алынған ақша және құрылтайшылардың билік ету құқығын алған қаражат сомасы табылады. Кірістің алынған күні төлем күні болып табылады. Демек, акционер табыс алудан бас тартқан күн ұйымның қаражатты алған күні болып саналады. Мұндай сомалар жалпы негізде салық салуға жатады.