Амортизация: формула. Амортизацияны қалай есептеу керек: мысал

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Экономикалық қызмет процесінде кәсіпорынның негізгі құралдары (бұдан әрі – НҚ) тозуға ұшырайды. Материалдық емес активтер (бұдан әрі – материалдық емес активтер), олардың физикалық тозу қасиеттері болмаса да, тозуы мүмкін. Қоғам уақыт өте келе өзінің бастапқы бағасын жоғалтқан барлық негізгі құралдар және/немесе материалдық емес активтер. Негізгі қорлардың жоғалған бағасын өшіру үшін фирмалар амортизацияны есептейді. Төменде осы ұғымның анықтамасы, оның мәні, есеп берудің екі түріндегі – салық (бұдан әрі – НГУ) және бухгалтерлік есеп (бұдан әрі – бухгалтерлік есеп) бойынша аударымдардың кезеңдері мен нәзіктіктері және есептеу әдісі туралы сұрақты түсіндіретін формулалар берілген. амортизация.

Амортизацияның сипаттамасы

Амортизация – белгілі бір уақыттан кейін сатып алу құнына (сома сомасына) тең болуы тиіс ақшалай шығыстар ретінде есепке алынатын белгілі бір ақшалай құндылықтарды (сомаларды) мерзімді аударымдар (есептен шығару) бастапқы баға) белгілі бір негізгі құралдардың немесе материалдық емес активтердің.

Тіркелгілерамортизациямен жұмыс істеу

Шоттар жоспарында екі амортизация шоты бар - 02 және 05.

Кәсіпорын негізгі құралдарды немесе материалдық емес активтерді сатып алғаннан кейін, жеткізушілер мен мемлекет салықтарды төлегеннен кейін осы объектіге жұмсалған шығындардың құны 08 (Күрделі салымдар немесе айналымнан тыс активтерге инвестициялар) шотының кредитіне жазылады. Әрі қарай, пайдаланылған амортизация формуласына байланысты бухгалтер ақшалай құндылықтарды мезгіл-мезгіл 02 шотқа (негізгі құралдардың амортизациясы) немесе 05 шотына (материалдық емес активтердің амортизациясы) аударады, қаражаттың ысырап болуы деп танылады. Бұл шығыстар қызметтің негізгі (негізгі) түрі бойынша шығыстарға оларды әрі қарай реттеу үшін қосылады.

Амортизацияның мағынасы

Фирма негізгі қызмет үшін сатып алған әр түрлі шығын материалдары өз бағасын бірден береді, себебі ол бірден негізгі қызметтің шығындарына қосылады.

Егер компания негізгі құралдарды немесе материалдық емес активтерді сатып алған болса, бухгалтер оларды сатып алу құнын бірден есептей алмайды, себебі бұл келесі себептерге байланысты ұсынылмайды. Негізгі құралдармен немесе материалдық емес активтермен байланысты ақшалай шығындар негізгі қызмет түрі бойынша дайын өнімнің өзіндік құнына жатқызылуы тиіс екендігін ескере отырып, біржолғы шегерім бағаның қажетті шектен тыс өсуіне әкеледі. Сондықтан мұндай шегерімдерді бөліп төлеу керек.

Көптеген негізгі құралдар мен материалдық емес активтер де тозудың басқа түріне – моральдық тозуға ұшырайды. Мұндай тозу кез келген сценарийде орын алады, тіпті ОЖ немесе NMA мүлде пайдаланылмаса да. Ескіру – жаңа әзірлемелер, өндіріс технологияларын жетілдіру фонында ОЖ немесе материалдық емес активтердің қартаюы.және жаңа ОЖ үлгілерін шығару. Ескіру шығындарға да қатысты болуы керек және бұл жағдайда амортизация да жүргізілуі керек.

Компанияның қандай мүлкі амортизацияға жататын мүлік ретінде танылады?

Негізгі құралдарға немесе материалдық емес активтерге амортизация есептеледі, егер:

• егер компанияның осы нысанның айрықша меншігі болса
• егер оны фирма экономикалық артықшылық алу үшін пайдаланса (ақша ағыны)
• егер объектінің 12 айдан асатын болжамды немесе нақты анықталған пайдалы қызмет мерзімі (бұдан әрі - AFE) болса
• егер нысан 40 000 рубльден жоғары бағаға сатып алынған болса

Амортизация кезеңдері

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша есеп жүргізетін компаниялардан басқа барлық компаниялар амортизацияны ай сайын төлеуі керек. Компания амортизацияны аудару формуласын таңдау құқығын сақтайды, ол есеп саясатында бекітілген.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейтін фирмалар негізгі құралдардың амортизациясын қайтару мерзімдерін өз қалауы бойынша белгілей алады, бірақ ол жылына кемінде бір рет аударылуы тиіс. Материалдық емес активтерге амортизацияны қайтару кезінде оңайлатылған жүйе бойынша жұмыс істейтін фирмалар басқа принципке ие. Материалдық емес активтерге қатысты мұндай фирмаларға материалдық емес активтерді сатып алуға жұмсалған шығындардың құнын осы объект бухгалтерлік есепке енгізілген кезде есептен шығаруға рұқсат етіледі. Мерзімдер мен амортизация формуласы фирманың есеп саясатында да белгіленуі керек.

Компанияның мүлкі объектісіне амортизация ол кәсіпорынның бухгалтерлік есебіне енгізілген айдан кейін келесі айда беріле бастайды.

Жалпы салық салу жүйесі (DOS) бойынша бухгалтерлік есепте және NGU бойынша амортизация

DOS жүйесі бар компанияда жүргізілетін NGU мақсаты табыс салығының сомасын белгілеу болып табылады. Кәсіпорынның табысы кіріс минус ақшалай шығындар болғандықтан, амортизация бұл жағдайда үлкен мәнге ие, өйткені ол қаражатты ысырап ету ретінде есепке алынады. Салық салынатын базаны (салық сомасын) анықтауда бухгалтерлік есепте және NSU-да амортизацияны қайтару формулалары мен жүйесі әртүрлі.

Амортизациялық аударымдар сол немесе басқа негізгі құралдың немесе материалдық емес активтің SPI негізінде есептеледі. СТИ деп сол немесе басқа негізгі құралдар немесе материалдық емес активтер қоғамды ақша түсімімен қамтамасыз ете алатын кезең түсініледі. Бухгалтерлік есепті жүргізу кезінде SPI объектінің техникалық сипаттамаларына немесе күтілетін қызмет мерзіміне (егер оны бірінші әдіспен анықтау мүмкін болмаса) негізделген кәсіпорынмен дербес анықталады. NSU үшін SPI белгілі бір ережеге - Негізгі құралдардың Бүкілресейлік жіктеуішіне (OKOF) сәйкес анықталады.

НМУ-да бухгалтерлік есепте «негізгі құралдар» түсінігінің орнына «негізгі құралдар» түсінігі қолданылады. Фирманың негізгі құралдары мен негізгі құралдары бір және бірдей.

BU-да, жоғарыда айтылғандай, бастапқы бағасы 40 000 рубльден асатын кез келген мүлік амортизациялық меншікке айналады. NSU-да амортизацияға арналған мүлікті анықтау кезінде олар OKOF анықтамалығын басшылыққа алады.

Егер бухгалтерлік есепте амортизация әрбір негізгі құрал немесе материалдық емес актив үшін бухгалтерлік есепке енгізілгенде бөлек төленсе, онда ҰБҰ-да амортизация барлық негізгі құралдар немесе материалдық емес активтер үшін дереу беріледі.

Амортизациякәсіпорындағы бухгалтерлік есептегі шегерімдер шаруашылық қызметте негізгі немесе материалдық емес активтердің пайдаланылуына қарамастан орын алады. НМУ-да, керісінше, амортизацияға жататын объект қандай да бір себептермен серіктестіктің шаруашылық қызметіне қатысуын тоқтатқан болса, амортизация тоқтатылады. Бұл жағдайда бұрын берілген амортизацияның құны (егер амортизация орын алған болса) компанияның кассалық кірістерінде есептелуі керек.

Бухгалтерлік есепте амортизацияны қайтарудың төрт формуласы бар: сызықтық қабылдау, төмендетілген қалдықты қабылдау, ӨИИ жылдар сандарының құны бойынша аударуды қабылдау, өндірілген өнім көлеміне пропорционалды аудару. NSU-да амортизацияны аударудың екі формуласы бар: сызықтық және сызықтық емес. Сонымен қатар, NGU сызықтық қабылдауында амортизацияны есептеу қажет болған кезде BU сызықтық қабылдаудағы сияқты формула қолданылады.

USN арқылы BU және NSU амортизациясы

Оңайлатылған салық жүйесінде амортизацияны қайтару процесіне қатысты NGU мен BU арасында да айырмашылық бар. Оңайлатылған салық жүйесі бойынша «кіріс минус шығыстар» бойынша ҰБТ жетекшілік ететін шағын фирмалар үшін базалық салық жүйесінен ерекшеленетін амортизацияны аудару принципі жұмыс істейді. Арнайы режимде (СТС) шағын фирмаларға бір жыл ішінде негізгі құралдарға немесе материалдық емес активтерге біркелкі амортизациялық аударымдар жасауға рұқсат етіледі. Бұл жүйе бойынша егер объект есепті жылдың бірінші тоқсанында пайдалануға берілген болса, онда амортизациялық аударым түріндегі оны сатып алу құны ағымдағы жылдың барлық келесі тоқсандарына бөлінеді. Егер объект есепті жылдың соңғы тоқсанында пайдалануға берілген болса, онда оны сатып алу құны бір уақытта амортизация ретінде есептен шығарылады. Арнайы режиммен BU-да, сияқтыЖоғарыда атап өтілгендей, компаниялар амортизацияны қайтару кезеңдерін өздері таңдай алады.

Бухгалтерлік жазбалардағы амортизацияны аудару формулалары

Сызықтық. SPI кезінде амортизацияның біркелкі қайтарылуы. Сызықтық амортизация формулалары:

• Na=(1 / SPI)100 %
• A=PSNa

Төмендетілген теңгерім алу. Табыстар баланстағы бағаға (қалдық құн) негізделеді және көбейту коэффициенттері (1, 2 немесе 3) қолданылады. Жеңілдетілген балансты қабылдау кезінде амортизация формулалары:

• Na=(1 / SPI)100%CP
• A=PSNa - 1-ші айда
• OS=PS - A
• A=OSNa - 2-ші және одан кейінгі айларда

SPI жылдар сандарының қосындысы бойынша кірісті алу. Есептеу бөлшекке көбейтілген бастапқы бағаға негізделген. Бұл бөлшектің алымы JPI соңына дейін толық жылдардың саны болып табылады. Бөлшектің бөлгішінде – SPI жылдар сандарының мәні. Бұл техниканың көмегімен амортизация құны жыл сайын біртіндеп төмендейді. СТИ жылдар сандарының қосындысы бойынша амортизацияның формуласы:

A=PS(KPL / SCHLSPI)

Шығарылған тауардың көлеміне пропорционалды кірісті алу. Осы қабылдау бойынша амортизация нормасы айына орындалған тауарлар санының осы көрсеткіштің бүкіл ӨИИ бойынша есептелген немесе стандартты мәніне қатынасы ретінде есептеледі. Бұл техниканың көмегімен амортизацияның құны ай сайын әртүрлі болуы мүмкін. Өндірілген өнім көлеміне пропорционалды амортизацияны төлеу кезіндегі амортизацияның формуласы:

• A=PS(PVM / PSPI)

• 

Формулалардағы қысқартулардың түсіндірмесі:

• Na – пайызбен амортизация нормасы
• A - айлық амортизациялық аударым
• EW - пайдалы қызмет мерзімі айлармен
• PS - бастапқы баға (бастапқы құны)
• KP - көбейту коэффициенті
• OS - қалдық баға (қалдық құны)
• CPL - JFS соңына дейін толық жыл саны
• SCHLSPI - SPI жылдар сандарының қосындысы
• PVM - айына өндірілген тауарлардың (өнімдердің) саны
• PSPI - бүкіл SPI бойынша тауарлардың (өнімдердің) болжалды немесе стандартты саны

• 

Амортизацияны аудару мысалдары

Желіден алып кету

Компания операциялық жүйені бастапқы бағасы 180 000 рубльге сатып алды. Бұл ОЖ үшін FTI мерзімі 5 жыл (60 ай) деп анықталды.

Na=(1 / 60)100%=1,67%

A=180 0001, 67%=3006 рубль

Пайдалы кез келген сан 100-ге бөлінген сан екенін еске саламыз, яғни біздің жағдайда 1,67% 1,67 / 100 құрайды. Кеңейтілген пішінде соңғы әрекет келесідей болады: 180 000(1, 67 / 100).

Төмендетілген теңгерім алынуда

Компания операциялық жүйені бастапқы бағасы 180 000 рубльге сатып алды. Осы ОЖ үшін ЖЖБИ 5 жыл (60 ай) деп анықталды. Амортизациялық аударымдарды көбейту коэффициенті екі болып таңдалды.

Na=(1 / 60)100%2=3, 34%

А=180 0003, 34%=амортизация аударылған бірінші айдағы 6012 рубль

OS=180 000 - 6012=173 988 рубль

A=173 9883,34%=екінші және кейінгі айларда 5811,20 рубль (дөңгелектелген)

SPI жылдар санының қосындысы бойынша қайтарымды алу

Компания операциялық жүйені бастапқы бағасы 180 000 рубльге сатып алды. Бұл операциялық жүйенің FTI мерзімі 5 жыл деп анықталды.

A (жылдық)=180 000(5 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5)=бірінші жыл үшін 60 000 рубль

A (ай сайын)=60 000 / 12=бірінші жылдағы ай сайын 5 000 рубль

A (жылдық)=180 000(4 / 1 + 2 + 3 + 4 + 5)=екінші жыл үшін 48 000 рубль

A (ай сайын)=48 000 / 12=екінші жылдағы ай сайын 4 000 рубль

Және т.б.

Шығарылған тауар көлеміне пропорционалды қайтарым алу

Компания операциялық жүйені бастапқы бағасы 180 000 рубльге сатып алды. 5 жылда өндірілген тауардың болжамды көлемі 150 000 дана. Бір айда 1800 дана шығарылды.

A=180 000(1800 / 150 000)=2160 рубль