Салық салу жүйесін таңдау. OSN, USN және UTII - бұл тиімдірек

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Кез келген салық режимін таңдау әрқашан шығындарды оңтайландырумен байланысты. Нені негізге алу керек? Қандай салықтарды төлеу керек? Қандай есептер беріледі? Не пайда болады? Біз осы мәселелердің барлығын түсінуге тырысамыз. Салық көбінесе «кіріс минус шығыстар» формуласы бойынша есептелетінін бәрі біледі. Әрқашан осылай болатынын көрейік.

Жеке кәсіпкер – бұл өз ісін жүргізуге және табыс алуға құқығы бар жеке тұлға. Егер жеке тұлғаның қарапайым табысына 13% салық салынса, компаниядан түсетін табыс үшін тиімдірек салық салу жүйесін таңдауға әбден болады.

Барлық жеке кәсіпкерлер үшін бірыңғай салық жоқ: олар әрқашан ең қолайлы жүйені таңдап, жеңілдетілген салық режимдеріне ауыса алады.

Айта кетейік, ЖШҚ салықтары жеке кәсіпкерлерден аздап ерекшеленеді. Сонымен, салық салу жүйесін таңдау қалай жүзеге асырылады.

Жүйесалық салу: анықтама

Салық салу жүйесі – салықтарды алу тәртібі, атап айтқанда табыс алатын әрбір адам (тек кәсіпкерлер ғана емес, сонымен қатар жалақы алатын қарапайым азаматтар да) мемлекетке беретін ақшалай жарналар. Дұрыс көзқараспен салық ауыртпалығы қызметкердің табыс салығынан гөрі бизнесменге жеңіл болуы мүмкін. Кіріс минус шығыстар дегеніміз не? Бұл туралы кейінірек.

Салық салық салу элементтері анықталған және салық төлеушілер анықталған кезде ғана белгіленеді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 17-бабы):

- салық салу объектісі – салық төлеуге міндетті кез келген табыс, пайда;

- салық базасы - объектінің ақшалай баламасы;

- салық кезеңі - салық базасы анықталған және төлеуге жататын сома өткеннен кейін есептелген уақыт кезеңі;

- салық ставкасы - базалық бірлікке есептелген салық алымдарының сомасы;

- төлем шарттары және олардың тәртібі;

- салықты есептеу тәртібі.

Әр кәсіпкер салық салудың бес нұсқасынан таңдай алады.

OSN

Негізгі салық салу жүйесі (BOS) айтарлықтай күрделі, үлкен салық ауыртпалығына ие, бірақ кез келген қызметпен ешқандай шектеусіз айналысуға мүмкіндік береді. Ірі бизнес үшін, сондай-ақ ҚҚС қажет ететіндер үшін қолайлы. Оңтайлы салық салу жүйесін таңдау осыған негізделген.

Егер кәсіпкерлікті тіркеу кезінде ерекше режим белгілеу туралы өтініш берілмесе, ондакәсіпорындар DOS болады.

Салық режимі әрқашан тиімді бола бермейді, әсіресе бизнесті дамытудың басында. Ұйым толық бухгалтерлік есепті жүргізуі керек, ал кәсіпкерлер кірістер мен шығыстарды есепке алатын қарапайым кітапты емес, сонымен қатар жалпы салықтарды төлеп, олар туралы жазбаша есеп беруі керек:

- Ұйымда жылжымайтын мүлік болса, мүлік салығы.

- Табыс салығы (табыс пен шығыс арасындағы айырмашылықтың 20% ЖШҚ төлейді, IP - 13% жеке табыс салығы).

- ҚҚС, әдетте сатылған тауарлар мен қызметтер үшін 18% жеткізушілерге төленген ҚҚС азайтылады.

Салық жүйесін таңдау қандай негізге негізделген?

Көбінесе ҚҚС салық салудың бұл түрін таңдаудың немесе керісінше қабылдамаудың негізгі себебі болып табылады. Оны есептеу оңай емес, барлық шоттар ерекше тәртіпте жүргізілуі керек, есеп берулер тоқсан сайын салық органына тапсырылады. Осы міндеттердің барлығын айыппұлсыз орындау үшін кәсіпкер салықтың барлық қыр-сырын жақсы білуі және оған көп уақыт бөлуі керек. Балама нұсқа - бухгалтерді жалдау немесе бұл міндеттерді бухгалтерлік қызмет көрсететін компанияға беру. Кәсіпкер өз кәсібін жаңадан бастап жатса, қосымша шығындарға байланысты оны әрқашан көтере алмайды. Бұл жағдайда арнайы режимдерге назар аудару керек.

Сондықтан оңтайлы жүйені таңдау маңыздысалық салу.

USN

STS (немесе оңайлатылған салық салу жүйесін) жаңадан бастаған бизнесмендердің көпшілігі таңдайды. Бұл режимде бір-бірінен ерекшеленетін екі опцияны таңдауға болады: «STS кірісі» және «STS кірісі – (минус) шығыстары». Егер сіз біріншісін таңдасаңыз, бизнес салығы алынған кірістің 6% ғана болады. Егер бизнес шығындары аз болса, онда бұл опция қолайлы. Сонымен қатар, бұл жағдайда салық сомасы сақтандыру сыйлықақылары есебінен азайтылуы мүмкін (бұл ретте оңайлатылған салық жүйесі бойынша қызметкерлері жоқ жеке кәсіпкер өзі үшін жарналарға салықты толығымен азайта алады, ал жеке кәсіпкер жарналарға салықты толығымен азайта алады. қызметкерлері және ЖШҚ жартысы). Егер шығыстар жалпы табыстың шамамен 60-70%-ын құраса, онда екінші түрі тиімдірек болады.

Мұндай жүйе, негізінен, шағын бизнес үшін ыңғайлы және кәсіпкерлік қызметтің көптеген түрлеріне қолайлы. Бұл жаңадан бастаған бизнесмендер арасында жиі кездеседі. Оның пайдасы мен ыңғайлылығы үш салықтың орнына біреу ғана төленетіндігінде. Жеңілдетілген салық жүйесіндегі жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер де жиі жұмыс істейді.

Салық тоқсанына бір рет аударылуы керек, ал есеп жылына бір рет беріледі. Сонымен қатар, оңайлатылған салық жүйесінің сөзсіз артықшылығы есеп берудің қарапайымдылығы болып табылады: оны штатта бухгалтер болмаса да анықтауға болады. Бұл тапсырманы қарапайым және түсінікті алгоритмді пайдалана отырып есептерді дайындайтын және оларды Интернет арқылы салық органына жіберетін электронды бухгалтерлік қызмет жеңілдетеді. Мұнда сіз клиенттер үшін актілер мен шот-фактураларды жылдам рәсімдей аласыз, банктің дебеттері мен түбіртектерін қадағалай аласыз және есеп беру мерзімінің жақындауы туралы хабарлама аласыз. Жасаңызбұл тіпті ұялы телефоннан да мүмкін. Күрделі сұрақтар туындаса, оларды әрқашан қызметте тікелей қоюға болады. Жеңілдетілген салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкерлер есеп беруде қиындықтарды білмейді.

ECHN

Ауылшаруашылық салығы (ЕАТ) – табыс пен шығыс арасындағы айырмашылықтың бар болғаны 6%-ын төлеу керек болатын өте тиімді жүйе. Бірақ оның қолданылу мүмкіндігі шектеулі: ол тек өз ауыл шаруашылығы өнімдерін өндіретін немесе балық өсірумен айналысатын кәсіпкерлер үшін жарамды.

Салық салудың бұл түрі жеңілдетілген жүйеге ұқсайды, бірақ бизнестің белгілі бір санатына сәйкес келеді. Неліктен кейбір жеке кәсіпкерлер UTII-де жұмыс істейді? Оны анықтап көрейік.

UTII

Есептелген табысқа бірыңғай салық (UTII) – бұл салық кәсіпкердің нақты алған табысына ғана емес, мемлекет есептеген табысқа да салынатын жүйе. Қызмет түрлеріне шектеу қойылған: көтерме саудамен, өндіріспен, құрылыспен айналысуға тыйым салынады. Тек бөлшек сауда, көлік және қызметтерге рұқсат етілген.

Бұл жүйе кафе, дүкен, такси үшін жарамды. Оны Мәскеуде пайдалану мүмкін емес.

Бұл режимде тартатын басты артықшылығы салықтың нақты алынған табысқа тәуелді емес тұрақты сома ретінде әрекет етуі. Оның құны бизнестің көлеміне қарай есептеледі: қызметкерлер саны мен көлік, сауда жүргізілетін залдың ауданы. UTII бойынша IP төлемін қалай азайтуға болады?

Сонымен қатар, сақтандыру сыйлықақылары бойынша салықтың бұл түрін азайту мүмкіндігі бар. Қызметкерлері мен ұйымдары бар жеке кәсіпкерлер әрбір қызметкерге төленетін сақтандыру есебінен салықты екі есеге азайта алады. Олар болмаған жағдайда, өздері үшін төленетін жарналармен шектелмей, салықты азайтуға болады.

UTII жүйесіне ауысу үшін бизнесті бастағаннан кейін алғашқы бес күн ішінде салық хабарламасын жіберуіңіз керек. Бірақ бұған дейін сіздің аймағыңызда бұл режимнің бар-жоғын тексеру керек. Мұндай салықты басқа ұйымның үлесі 25%-дан асатын болса және қызметкерлердің саны жүзден асатын болса, қолдануға болмайды. Осы жүйеге сәйкес салықты есеп беру және төлеу тоқсан сайын жүзеге асырылады. UTII белгілі бір қызмет түрлеріне ғана жарамды болғандықтан, осы режимге кірмейтін басқа түрлерге қатысты жеңілдетілген немесе жалпы салық салу жүйесі қолданылады. Сонымен қатар, бонус та бар: қолма-қол ақшамен төлеу кезінде UTII көмегімен кассалық машиналарды пайдалана алмайсыз. Біз жеке кәсіпкерлер мен жауапкершілігі шектеулі серіктестіктердің оңайлатылған салық жүйесінде, UTII жүйесінде қалай жұмыс істейтінін және тағы нені қарастырдық?

PNS

Патенттік салық салу жүйесі (PST) тек жеке кәсіпкерлерге арналған түрі болып табылады. Бұл бұрынғыға өте ұқсас, өйткені салық салынатын нақты табыс емес, мемлекет есептейді. Қызмет түрлері дерлік бірдей, бірақ басқа нәрселермен қатар шағын өндіріске де рұқсат етіледі: визиткалар, сүт өнімдері, нан, ауылшаруашылық құралдары және т.б. Сонымен қатар, бұл пәтер жалдап, бағдарламалық қамтамасыз етуді әзірлейтін, репетиторлық қызметпен айналысатын және т.б. жеке кәсіпкерлерге қолайлы. Ол сонымен қатар DOS немесе USN-мен бірге қолданылады. Жүйені таңдаутіркеу кезінде салық салу әрқашан қиын.

Патент жүйесінің артықшылықтары тоқсан сайын оның нәтижелері мен салыққа есеп беруі бойынша салық төлемдерінің болмауы. Сізге тек бір айдан бір жылға дейін жарамды патентті сатып алу жеткілікті және осы кезеңде сіз өзіңізді осы қызмет түрі бойынша салық органдарымен байланысудан босатылдым деп санай аласыз. Жалғыз талап - патентті уақытылы төлеу және кірісті есепке алатын кітапты бөлек жүргізу. Патенттің құны жергілікті билік органдары белгілеген әлеуетті кіріспен анықталады. Физикалық табыс оған әсер етпейді, сақтандыру жарналары патент сомасын азайтпайды. Сонымен қатар, қызметкерлер санына шектеу қойылды: он бес адамнан аспауы керек, ал жылдық табысы - алпыс миллион рубльден аспайды.

Бұл салық режиміне ауысу үшін он күн бұрын салық басқармасына өтініш жазу керек. Патенттің әсері бизнестің бір түрімен және шектеулі аумақпен шектеледі. Егер мұндай қажеттілік болса, бірден бірнеше патент алуға болады. Қолма-қол ақшаны бұрынғы жүйедегідей пайдалану кезінде бақылау-кассалық машиналарды пайдалану қажет емес. USN немесе UTII - қайсысы тиімдірек? Мұнда бәрі жеке. Санау керек.

Қорытынды

Әрбір салық жүйесі кәсіпкерді кіріс шегі, қызметкерлердің шектеулі саны, қызметтің белгілі бір түрлері және т.б. сияқты өте әртүрлі шарттарды орындауға мәжбүр етеді. Барлық критерийлерді қарастырып, шынымен таңдаңызқолайлы жүйе қазірдің өзінде күрделі міндет болып табылады, ол жеке кәсіпкердің өзі үшін сақтандыру жарналарын төлеу міндетін жүктейді. Соңғылары медициналық және зейнетақымен қамсыздандыруға жауапты қорларға аударымдар түрінде аударылады. Жыл сайын мемлекет жеке кәсіпкер төлеуі тиіс белгіленген соманы есептейді және оның жұмыс істегені немесе жұмыс істемегені маңызды емес. 2017 жылы бұл сома 27 990 рубльді құрайды. Егер табыс жылына үш жүз миллионнан асса, онда жарналар қайта есептеледі (лимитке қосымша кірістің 1%).

Салық жүйесін таңдау тәртібі

Ресей Федерациясының салық жүйелерінің негізгі элементтері мен талаптарын қарастыра отырып, бизнес қай салық режиміне жақын екенін байсалды түрде бағалау қажет.

Біріншіден, кәсіпкер айналысатын қызмет түріне қай жүйенің талаптарына сәйкес келетінін талдау керек. Мәселен, мысалы, OSNO, PSN, UTII және USN бөлшек саудаға жарамды. Жеңілдетілген салық жүйесі бойынша IP есеп беру өте қарапайым.

Кәсіпкер шұжық, қыш бұйымдар, қолөнер бұйымдары, кілемдер, киізден жасалған аяқ киімдер, оптика және т.б. сияқты өндіріс қызметтеріне патент сатып ала алады. Қызметтің ең кең өрісін оңайлатылған салық жүйесі сияқты арнайы салық режимі қамтамасыз етеді.

Құқықтық нысаны (ЖШС немесе IP) тұрғысынан шектеулер шағын болады - тек жеке кәсіпкерлер патентті (PSN) сатып ала алады, бірақ ұйымдар UTII арқылы оның барлық артықшылықтарын оңай толтыра алады. режимі (егер ол болсабұл аймақта бар). Басқа салық режимдері жеке тұлғаларға да, заңды тұлғаларға да қолжетімді.

Патент жүйесіндегі қызметкерлер санына ең күрделі талаптар қойылады – он бес адамнан аспауы керек. Оңайлатылған салық жүйесіндегі және UTII-дегі шектеулер бастапқыда өте қолайлы, өйткені оларда жүз адамнан аспауы керек.

Оңайлатылған салық салу жүйесіндегі (оңайлатылған салық салу жүйесі) есептік кірістің шегі 2016 жылы 79,74 миллион рубль болды. Бұл өте жақсы, бірақ сауда және делдалдық фирмалардың оған төтеп беруі екіталай. UTII-де кірісте мұндай шектеулер жоқ, бірақ тек бөлшек саудаға рұқсат етіледі. Патенттік жүйе үшін 60 миллион рубль шегінен өту қиын, өйткені қызметкерлер саны шектеулі, сондықтан мұндай талап аса маңызды емес.

ҚҚС төлеу қажеттілігі туындаса (мысалы, негізгі тұтынушылар оның төлеушілері болса), сіз OSNO-ны таңдауыңыз керек. Бұл жағдайда сізде төлемдердің мөлшері туралы өте жақсы түсінік болуы керек және ҚҚС-ты бюджеттен қайтарудың еш қиындықсыз мүмкіндігі болуы керек. Салықтың бұл түрімен білікті мамандардың көмегінсіз істеу мүмкін емес.

1) Кейде "STS кіріс минус шығыстар" жүйесінің нұсқасы кейбір жағдайларда ең тиімді болуы мүмкін, бірақ бұл жерде маңызды бюрократиялық деталь бар - сіздің шығындарыңызды растау. Сіз растайтын құжаттарды ұсынудың әрқашан мүмкін болатын-болмайтынын нақты білуіңіз керек.

2) Ең қолайлы нұсқалар таңдалғаннан кейін салық жүктемесінің алдын ала есептеулерін жасау қажет. Бұл мәселеде кәсіби мамандардан көмек сұраған дұрыс.

Таңдау критерийлері

Жеке кәсіпкер үшін қай салық жүйесі тиімді болады? Бұл сұрақтың жауабы әр жағдайда салықтар мен жарналардың жеке есебі болады. Келесі критерийлерді ескеру қажет:

- Құқықтық және ұйымдық нысаны - LLC немесе IP.

- Салық жүйесі жүктеген талаптар.

- Қызметкерлердің болуы/болмауы және олардың саны.

- Аймақтық ерекшеліктер.

- Болашақ серіктестер, әлеуетті клиенттер, сатып алушылар пайдаланатын салық жүйесі.

- Экспорт пен импорт орындалады ма.

- Қызмет көрсетілетін залдың немесе розетканың ауданы.

- Жүк тасымалдауға арналған көліктер саны.

- Күтілетін кіріс.

- Кәсіпорын балансының негізін құрайтын қаражаттардың құны.

- Үздік тұтынушылар мен тұтынушылар класы.

- Төлеушілердің жекелеген санаттары үшін салық төлемдеріндегі жеңілдіктер.

- Табыстың тұрақты және біркелкі сипаты.

- Шығындарыңызды дәл және жүйелі түрде құжаттау мүмкіндігі.

- Өзіңізге және қызметкерлеріңізге сақтандыру төлемдерінің құрылымы.

Қандай да бір жүйені таңдай отырып, мүмкіндігінше елеулі қаржылық шығындарды болдырмау үшін, ең алдымен, нақты және қатаң есепке алуды ұйымдастыру қажет.

Салық төлеушілердің абсолютті саны жалпы салық салу жүйесі бойынша жұмыс істеуге қабілетті, өйткеніоған ешқандай шектеулер жоқ. Бірақ, өкінішке орай, мұндай жүйе қаржылық жағынан да, әкімшілік жағынан да ең ауыр болып саналады. Оны есепке алу, есептерді шығару қиын, салық органдарымен үнемі араласып тұру керек.

Алайда шағын кәсіпкерлік саласында жұмыс істейтіндер үшін тиімдірек және жеңілдетілген арнайы (жеңілдетілген) салық режимдері (PSN, STS, ESHN, UTII) қарастырылған. Дәл солар ғана дамып келе жатқан немесе аса үлкен емес кәсіпорындарға жақсы жағдайда жұмыс істеуге мүмкіндік береді.

ЖШС және жеке кәсіпкерлер үшін салық жүйесін таңдау бірдей қиын болуы мүмкін.

Режимдерді біріктіру мүмкіндігі

Кәсіпкер өз қызметінің бір емес, бірнеше саласын бірден жүргізгісі келген жағдайда салық режимдерін біріктіру мүмкіндігі бар. Келесі жағдайды алайық: ауданы шағын дүкеннің тауар айналымы жақсы. Салық жүктемесін азайту үшін оны PSN немесе UTII жүйесіне аударуға болады (егер ол жеке кәсіпорын болса), кейде тасымалдау оңайлатылған салық жүйесі бойынша бірыңғай салық салынады.

Қандай режимдерді біріктіруге болады деген сұрақ туындайды. Комбинациялар өте әртүрлі болуы мүмкін: UTII (есептелген кіріске бірыңғай салық) және OSNO, STS және PSN, UTII және STS және т.б. Алайда, сондай-ақ ESHN режимдерін оңайлатылған салық жүйесімен және базалық салық салумен, оңайлатылған салық салумен базалық салық салумен біріктіруге тыйымдар бар.

Сондай-ақ қолайлы салық салу жүйесін таңдау кезінде аймақтық ерекшеліктерді ескеру өте маңызды. UTII үшін ықтимал жылдық кірісPSN, сондай-ақ оңайлатылған салық жүйесі бойынша сараланған салық ставкасын жергілікті аймақтық билік органдары айқындайды. Кейде басқа муниципалитеттің аумағында орналасқан көрші қалада салық төлемдерінің мөлшері бірнеше есе ерекшеленеді. Кейде көрші аймақта бизнес ашқан дұрыс деген жағдайлар болады.

Осылайша, салық жүйесін таңдағанда көптеген факторларды ескеру қажет. Іске асырылып жатқан бизнестің барлық жеке ерекшеліктерін ескеретін және ең қолайлы нұсқаны ұсынатын, сонымен қатар бизнестің даму перспективаларын анықтайтын маманнан кеңес алған дұрыс.