Аралық есеп беру: ерекшеліктері, талаптары және нысандары

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Салық кодексі шаруашылық жүргізуші субъектілердің жылдық және аралық қаржылық есептілікті қалыптастыру міндетін белгілейді. Бірінші құжаттың мақсаты түсінікті – онда есепті кезеңде кәсіпорында орындалған операциялар туралы мәліметтер бар. Бұл деректер жазбаларды құрастырудың дұрыстығын, транзакцияларды көрсетудің сенімділігін тексеру үшін қажет.

Аралық қаржылық есептілікті дайындауға келетін болсақ, оның маңыздылығын барлық мамандар түсіне бермейді. Бұл құжат CGT (төлеушілердің шоғырландырылған тобы) қалыптастыру (өзгерту) шарттарына сәйкестікті қамтамасыз ету және бап ережелерін іске асыру үшін қажет. 269 NK. Сонымен қатар, Кодексте аралық қаржылық есептілікке, олардың нысаны мен жасалу жиілігіне қатысты арнайы талаптар жоқ. БІРАҚбухгалтерлік есеп бойынша қолданыстағы нормативтік актілерде осы мәселе бойынша қарама-қайшы ережелер бар. Мақалада ағымдағы жағдайды қарастырайық.

Жалпы талаптар

Қаржылық (бухгалтерлік) есептілікті жасау, есептілік күні мен мерзімін анықтауға қатысты ережелер 402-ФЗ 13, 15-баптарында бекітілген. бапқа сәйкес. 13-бапқа сәйкес, есептілікте сенімді ақпарат болуы керек, оның негізінде пайдаланушылар шаруашылық жүргізуші субъектінің қаржылық жай-күйі, оның қызметінің нәтижесіндегі кезеңдегі ақша қаражатының болуы және қозғалысы туралы түсінік қалыптастырады. Бұл ақпараттың барлығы кейіннен басқару шешімдерінің негізі болады.

Есепті кезең (402-ФЗ 15-бабына сәйкес) есептілік жасалатын кезең болып табылады. Есеп беру күні – ақпараттың қорытындыланған күні. Қарапайым тілмен айтқанда, бұл бақылау кезеңінің соңғы күні.

Аралық қаржылық есеп беру: құру шарттары мен шарттары

Сонымен құжатты қашан жасау керек? Заңға жүгінейік. 402-ФЗ ережелерінен келесідей, аралық бухгалтерлік (қаржылық) есептілік бір жылдан аспайтын мерзімге беріледі. Сонымен бірге, баптың 3-тармағында. Осы нормативтік актінің 13-бабына сәйкес, шаруашылық жүргізуші субъекті оны ресімдеуге міндетті жағдайлар бар. Атап айтқанда, аралық қаржылық есептілік тиісті міндеттеме белгіленген жағдайда жасалады:

1. Федералдық заңнама. Мысалы, егер таза кіріс тоқсан сайын қатысушылар арасында бөлінсе, мұндай құжатты ЖШҚ талап етеді немесежарты жылда бір рет («ЖШС туралы» Федералдық заңның 28-бабының 1-тармағында мұндай ереже белгіленген) немесе қажет болған жағдайда серіктестіктен шығатын қатысушының үлесінің нақты құнын анықтау (8-баптың 1-тармағы). және аталған Федералдық заңның 23-бабының 2-тармағы).
2. Келісімшарттарда, кәсіпорынның құрылтай құжаттарында.
3. Шаруашылық субъектісі иесінің шешімдерінде.
4. Орталық банк пен Қаржы министрлігінің нормативтік құқықтық актілерінде.

Нюанстар

баптың 1-тармағының ережелеріне сәйкес. 30 402-ФЗ мемлекеттік есеп органдары салалық және федералдық стандарттарды қабылдағанға дейін шаруашылық жүргізуші субъектілер Орталық банк пен уәкілетті федералды атқарушы құрылымдар бекіткен есеп беру және есепке алуды жүргізу ережелерін қолданады. Тиісті ережелер енді PBU 4/99 құжатында бекітілген.

Аталған ПБҰ-ның 48-тармағында, егер федералдық заңнамада басқа тәртіп қарастырылмаса, ұйым жыл басынан бастап бір ай, тоқсан үшін аралық қаржылық есептілікті есептеу әдісімен жасауы керек деп белгіленген. заңнама. Сонымен бірге, сол Ереженің 52-тармағында біз қарастырып отырған құжат заңда немесе шаруашылық жүргізуші субъектінің құрылтай құжаттамасында көзделген жағдайларда беріледі деген түсініктеме бар. Және баптың 15-тармағына сәйкес. 21 402-ФЗ, салалық және федералды стандарттар осы заңның ережелеріне қайшы келмейді.

Осылайша, жоғарыда аталған барлық нормалардың мазмұнын ескере отырып, төлеуші тек негіздер бойынша аралық қаржылық есептілікті жасауға және беруге міндетті емес. RAS 4/99 қарастырылған.

Сонымен қатар құжатты Федералдық салық қызметіне де, мемлекеттік статистика органдарына да жіберу міндеттемесі заңнамада көрсетілмегенін атап өткен жөн. Шаруашылық субъектілері тек жылдық есептерді ұсынуы керек (402-ФЗ 18-бабының 1-тармағы, Росстаттың 12.08.2008 жылғы № 185 бұйрығы, NK бабы 23-тармағының 1 тармақшасының 5-тармақшасы).

Ұйымның ішкі құжаттары

Егер кәсіпорын көрсетілген себептер бойынша аралық қаржылық есептілікті қалыптастыру және ұсыну бойынша міндеттеме болмаған жағдайда, соған қарамастан оны басқару немесе салық салу мақсатында жасау қажет деп таныса, онда мерзімділік туралы шешім, Жеке көрсеткіштерді есептеу мерзімі, көлемі, нысандары, тәртібі жергілікті актілермен белгіленуі тиіс.

Осы құжаттардың бірі есеп саясаты болып табылады. Нормалар оны кәсіпорын басшысы бекітетінін белгілейді. Есеп саясатындағы өзгерістер де қабылдануы мүмкін. Олар басшының жеке бұйрығымен бекітіледі.

Тағы бір жергілікті акт – шаруашылық жүргізуші субъектінің стандарты – «Кәсіпорындағы бухгалтерлік есеп және есеп беру туралы ереже». Оны бөлек әзірлеуге және тәуелсіз құжат ретінде бекітуге немесе есеп саясатына қосымша жасауға болады.

Ішкі стандарттың мүмкіндіктері

Егер бұл құжатты 402-ФЗ-бабының 1, 11, 12 21-тармақтарының ережелері тұрғысынан қарастыратын болсақ, онда ол кәсіпорынның бухгалтерлік есебін реттейтін акт болып саналады. Басқаша айтқанда, ішкі стандарт, егер ол бар болса, бухгалтерлік есеп ережесінің күші боладымазмұн салалық және федералды стандарттарға қайшы келмейді.

Осыны ескере отырып, кәсіпорын шаруашылық жүргізуші субъектіге ұйымдастыру және бухгалтерлік есеп процестерін оңтайландыру үшін қажетті тәртіпті белгілей алады.

ЦГТ қалыптастыру (өзгерту) шарттарын орындау туралы есеп беру

Кішіге сәйкес. 3 б. 3 бап. Салық кодексінің 252-бабына сәйкес, төлеушілердің шоғырландырылған тобын құру туралы келісімнің тарапы болып табылатын кәсіпорын бірқатар талаптарға сай болуы керек.

Осылайша, келісімді тіркеу үшін Федералдық салық қызметіне құжаттар тапсырылған күннің алдындағы есепті күндегі қаржылық есептілікке сәйкес есептелген таза активтердің құны жарғылық (жарғылық) капитал.

Егер кәсіпорын, баптың 2-тармағына сәйкес. «ЖШС туралы» Федералдық заңның 23-і, қатысушыға капиталдағы өз үлесінің нақты құнын және компанияның есеп саясатын төлеуі керек, содан кейін тоқсан сайын есептерді жасау қажеттілігі белгіленеді, есептеу ақпаратқа негізделеді. Қатысушы тиісті талаптармен өтініш берген күннің алдындағы кейінірек жасалған есеп беру құжаттарынан.

Бұл тәсілдің заңдылығын Қаржы министрлігі де растайды. No 03-03-10/51217 хатында Басқарма келесіні түсіндіреді. Төлеушілердің шоғырландырылған тобын құру туралы келісімге қатысушы кәсіпорын әртүрлі кезеңдерге (әртүрлі күндерге) аралық қаржылық есептілікті жасауды талап етуі мүмкін. Бұл нақты әрекетке байланысты.осындай талапты көздейді. Мысалы, шаруашылық субъектісінің иесінің шешімі ай сайынғы негізде есептерді жасау және ұсыну міндетін белгілеуі мүмкін.

402-ФЗ және тармақшасының ережелерін ескере отырып. 3 б. 3 бап. Салық кодексінің 252-бабына сәйкес Қаржы министрлігі таза активтердің сомасын дайындау және қамтамасыз ету 402-ФЗ белгіленген шарттардың бірімен белгіленетін бухгалтерлік құжаттарға сәйкес анықталуы керек деген қорытындыға келді. кейінгі күн. Бұл процедура Федералдық салық қызметінің 2013 жылғы 19 қаңтардағы хатына енгізілген және төменгі салық қызметтерінің қызметінде танысу және қолдану үшін жіберілді.

Қаржы министрлігінің 11.08.2013 жылғы № 03-03-06/1/47681 хатында ұйымның таза активтері осы уақытқа дейін жасалған соңғы есептердің ақпараты негізінде есептелуі керектігі айтылған. CGT құру туралы келісімді тіркеу үшін құжаттарды тапсыру күні.

Өнердің ережелерін іске асыру мақсатындағы ақпараттар жиынтығы. 269 NK

Кодекстің көрсетілген нормасының 2-тармағында көрсетілгендей төлеуші әрбір салық (есептік) кезеңнің соңғы күнінде бақыланатын берешек бойынша шығыстар ретінде танылатын сыйақының ең жоғары сомасын есептеуге міндетті. Есептеу % мәнін капиталдандыру коэффициентіне бөлу арқылы жүзеге асырылады. Пайыз сомасы әр кезең үшін бөлек алынады.

Шығын қатынасы

Ол тиісті кезеңнің соңғы күні есептеледі. Оны анықтау үшін, біріншіден, өтелмеген бақыланатын қарыз меншікті сомаға бөлінедішетелдік кәсіпорынның отандық компанияның жарғылық (жарғылық) капиталындағы (қорындағы) жанама немесе тікелей қатысу үлесіне сәйкес келетін капитал, содан кейін алынған көрсеткіш 3-ке бөлінеді (банк ұйымдары және лизинг қызметін жүзеге асыратын субъектілер үшін – 12.5).

Меншікті капиталдың мөлшерін анықтау

баптың 2-тармағының талаптарын орындау үшін. Салық кодексінің 269-бабына сәйкес алымдар мен салықтар бойынша берешек сомасын есептеу кезінде олар есепке алынбайды. Бұған ағымдағы берешек, кейінге қалдыру және бөліп төлеу сомалары, сондай-ақ инвестициялық салық несиесі кіреді.

Баптың 2-тармағында. Салық кодексінің 269-бабына сәйкес, шаруашылық жүргізуші субъектінің меншікті капиталының мөлшерін анықтауы тиіс нақты деректер көздері көрсетілмеген. Бұдан шығатыны, кәсіпорын оны тек қаржылық есеп беру мәліметтері негізінде есептеуге міндетті емес. Бұл капиталдандыру коэффициентін есептеу кезінде капиталдың мөлшерін кез келген көзде бар бухгалтерлік есеп деректері негізінде анықтауға болатындығын білдіреді.

Аралық қаржылық есеп берудің құрамы

Ол PBU 4/99 49-тармағында анықталған. Құжаттама балансты және шығындар мен пайда туралы ақпаратты қамтиды. Сондай-ақ, егер олардың болуы мүдделі тұлғалардың көрсеткіштердің мәндерін түсінуі үшін қажет болса, онда түсініктемелер болуы мүмкін. Бұл PBU 4/99 6 және 50-тармақтарында көрсетілген.

Егер түсініктемелер болмаса, онда аттас бағандарбаланс пен кірістер туралы есеп бос қалдырылады.

Шағын бизнес болып табылатын кәсіпорындар жылдық және аралық есептілікті оңайлатылған тәртіпте жасайды. Дегенмен, ол ашық орналастырылған бағалы қағаздар эмитенттеріне қолданылмайды.

Құжаттарға пайда мен залал туралы есепті, сондай-ақ балансты қосу міндетті.