Жанар-жағармай үшін төлем: шартты орындау, есептеу тәртібі, тіркеу, есептеу және төлеу ережелері мен ерекшеліктері

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Өндірістік қажеттіліктерге байланысты қызметкер өз мүлкін пайдалануға мәжбүр болған жағдайлар жиі туындайды. Көбінесе бұл машинаны пайдалану туралы. Сонымен қатар, жұмыс беруші мұны өтеуге міндетті: жанар-жағармайға (POL), амортизациялық аударымдарға және басқа да шығындарға ақы төлеу. Оны қалай барынша тиімді етуге болады?

Заңнамалық база

Жанар-жағармай және жеке көлікті пайдаланғаны үшін өтемақы төлеу дегенді көп адам түсінбейді. Ал жұмыс берушілер мұны пайдаланып жатыр. Олардың қызметкерге шығындарды өтеу міндеті Еңбек кодексінің 188-бабында бекітілгенімен. Дегенмен, төменде көрсетілгендей, оны пайдалану ең жақсы нұсқа емес. Азаматтық және Салық кодекстерінде әлдеқайда пайдалы ақпарат бар. Олар беретін барлық артықшылықтарды пайдалану үшін мәселеге дұрыс қарау керек.

Бұл іс жүзінде қалай жұмыс істейді?

Көбінесе қызметкерге таңдау беріледі: не ыстықта 300 км басқа қалаға автобуспен барасыз,немесе өз көлігіңізбен жүріңіз. Оған жанар-жағармайдың ақысын төлеуге кеткен шығындарды өтеу ғана емес, өтелуі мүмкін екені де ойына келмейді. Кәсіпорындар қызметкерлердің құқықтық сауатсыздығын пайдаланады. Көбісі жұмыстағы жанармай мен шығындардың өтемақысының не екенін білмейді.

Айтпақшы, бұл тек көлікке ғана емес, қызметкердің қызметтік міндеттерін орындау кезінде пайдаланатын кез келген басқа жеке мүлкіне де қатысты. Көбінесе жеке көлік қолданылады. Осыған сәйкес жұмыс берушінің есебінен жұмысшыларға жанар-жағар майдың төленуі қалыпты жағдай. Барлық жұмыс берушілер төлеуге келіспесе де.

Бірнеше мысал

Сату өкілі болып жұмыс істеуге тырысқан кез келген адам мұны бастан кешірді. Қызметкерлердің жеке көлігін жиі пайдаланатын тағы бір мысалы - такси. Өтемақы алу үшін қызметкер көлікті немесе басқа мүлікті басшылықтың білімі мен рұқсатымен ғана пайдалануы керек. Және барлығы құжатталған болуы керек.

Жұмыскерлерге жанар-жағармай төлемі - бұл не?

Көбінесе бұл сұрақтың жауабын қарапайым қызметкерлерді былай қойғанда, есепшілер де білмейді. Көптеген адамдар жанар-жағармай тек отын деп ойлайды: бензин немесе дизельдік отын. Бұл мүлдем дұрыс емес. Шындығында, жанар-жағар майлар (жанар-жағармай материалдары) деп тағы да көп нәрселерді атайды:

• сары май;
• антифриз - қыста;
• басқа қажетті шығын материалдары.

Сәйкесінше, жанар-жағармайдың төлеміне тек жанар-жағармай құны ғана емес.

Оны қалай ресми ету керек?

3 жол баржұмыс берушімен келісімдеріңізді ресімдеңіз:

• еңбек шартына қосымша келісім;
• көлікті жалға алу келісімі;
• көлік қызметтерін көрсету шарты.

Олардың әрқайсысының жақсы және жаман жақтары бар. Төменде оларды егжей-тегжейлі қарастырайық.

Еңбек шартына қосымша келісім

Ең қарапайым нәрсе – жұмыс берушімен еңбек шартына қосымша келісім жасау. Дегенмен, қарапайымдылығы тиімдірек дегенді білдірмейді: жұмыс берушінің есебінен жанар-жағармайдың төлемін алу қызметкерлерге оңай болмайды. Төменде осындай келісімнің мысалы берілген.

Оны анық айту керек:

• көлік құралының маркасы мен сипаттамалары;
• ай сайынғы өтемақы мөлшері және жұмыс беруші де өтейтін шығындар: жанар-жағармай, ағымдағы және күрделі жөндеу, диагностика және техникалық қызмет көрсету, сақтандыру;
• нақты шығындар туралы есеп ұсынылатын соңғы мерзім;
• жұмыс беруші қызметкердің шығындарын өтейтін шарттар.

Қызметкер басшылықтың нұсқауы бойынша жиі сапарға шығуы керек немесе жұмыстың көшпелі сипаты оның қызметтік міндеттерін орындауды қамтамасыз етеді. Шынында да, заңға сәйкес, жеке көлікті пайдалану кезінде жанар-жағармай үшін төлем, сондай-ақ басқа да шығындарды өтеу тек өндірістік қажеттілік болған жағдайда ғана мүмкін болады.

Қызметкер ай сайын өзінің сапарлары туралы есеп береді, онда ол көрсетеді:

• саяхат күні;
• кету уақытыжәне қайтару;
• баратын жер;
• саяхат мақсаты.

Сонымен қатар, бұл құжатта құрастырылған күні мен қызметкердің қолы болуы керек.

Қосымша келісімнің артықшылықтары мен кемшіліктері

Қызметкердің еңбек шарты бойынша шығындарын өтеу ең алдымен жұмыс берушіге тиімді. Өйткені, сіз оны әрқашан Үкіметтің 2002 жылғы 8 ақпандағы № 92 қаулысында көзделген мөлшерге шектей аласыз: 1200 рубль - қозғалтқышының көлемі 2000 см-ден аз автомобильдер үшін³ және 1500 рубль - қозғалтқыш көлемі 2000 см-ден асатын автомобильдер үшін^3.

Алайда, мұндай өтемақы қызметкерге сәйкес келмеуі екіталай - қазіргі бензин бағасымен оны қанағаттандыру мүмкін емес. Тиісінше, жұмыс беруші ымыраға келіп, жалға алу шартын немесе көлік қызметтерін көрсету шартын жасасуы немесе өз қалтасынан төлеуі керек - салықты азайту арқылы өтемақы төлеу мүмкін болмайды.

Көлікті қалай жалға алуға болады?

Бұл жағдайда тараптар арасындағы қатынастар Азаматтық кодекспен реттелетін болады. Тәжірибеде бербоут жалдау жиі қолданылады. Төменде әдеттегі келісімшартты көре аласыз.

Жалдау шартында мынаны көрсету міндетті:

• көлік сипаттамалары: маркасы, шығарылған жылы, түсі, корпусы мен қозғалтқыш нөмірі, мемлекеттік нөмірі;
• қосалқы жалдау шарттары - жұмыс берушіге көлікті басқа біреуге жалға беруге тыйым салған жөн;
• басқа келісімдер - КСМ-ны кім және қандай мерзімде жүргізеді, кім төлейдішығын материалдары және техникалық қызмет көрсету, көлікті қандай мақсаттарда пайдалануға болады - мысалы, тек жолаушыларды тасымалдау.

Жалдау шартын жасау кезінде сіз осылайша автокөлікті компанияға уақытша болса да, бірақ пайдалану үшін беретініңізді түсінуіңіз керек. Ал еңбек шарты бойынша көлікті тек сіз пайдалана аласыз.

Сондықтан, жалдау шартында жұмыс беруші сіздің көлігіңізді қалай пайдалана алатыны нақты көрсетілуі керек. Әйтпесе, әртүрлі жүктерді немесе қандай да бір қоқыстарды тасымалдауға мәжбүр болатыныңызға таң қалмаңыз - ақыр соңында, компания уақытша болса да көлікті иеленеді.

Маңызды: келісім-шартта көлікті жалға алу кезінде оның құнын белгілеуді ұмытпаңыз.

Көбінесе тараптардың жалға алу келісімінде жанар-жағармайдың төлемін қалай белгілейтінін білмеу мәселесі туындайды. Бұл туралы тіпті заңгерлер дауласып жатыр. Жанар-жағармай үшін төлемді есептеу жүкқұжаттары бойынша – нақты жүріс бойынша жүргізіледі. Ол үшін арнайы ережелер бар, соның негізінде есептен шығару жүзеге асырылады.

Сарапшылар әлі де жанар-жағармай ақысын төлей отырып, көлікті жалға алу шартын жасасуды ұсынады. Дегенмен, бұл келісім бойынша. Егер лизингте жанар-жағармай ақысын төлеу көзделмесе, жеткізушімен жанар-жағармай ақысын төлеуге жеке келісім-шарт жасалады, ал жүргізушіге белгілі бір лимитпен жанар-жағармай картасы беріледі.

Сондай-ақ басқа нюанстарды алдын ала көрсету маңызды: компания сізге ай сайын белгіленген соманы төлей ме?немесе төлем сағат сайын - нақты жұмыс істеген уақытына, сақтандыруды кім және қалай төлейтініне байланысты.

Көлік қызметтерін көрсету шарты

Әлдеқайда аз пайдаланылады - негізінен жүктер жеке көлікпен тасымалданатын болса. Жылжымалы компанияны елестетіп көріңіз. Көлікті сатып алудың немесе лизингке берудің орнына ол қалаған вагоны бар жүк тиеушімен көлік қызметін көрсетуге келісім-шартқа отыруы мүмкін еді.

Осылайша, жүк тиеуші еңбек шарты бойынша өзінің тікелей міндеттерін (тиеу-түсіру) орындайтын еді. Және ол осы жүктерді А нүктесінен В нүктесіне дейін тасымалдау бойынша қызметтерді жеке ұсынатын болады. Алайда бұл үшін ол IP беруі керек еді, өйткені Ресей Федерациясында тіркеусіз кәсіпкерлік қызметке тыйым салынған.

Көлік иесі салықты қалай оңтайландыра алады?

Көлікті жалға алу немесе көлік қызметтерін көрсету үшін қызметкер IP беруі керек. Дәлірек айтқанда, кәсіпкер болмай-ақ көлігін жалға бере алады. Алайда, егер мұндай көліктер бірнеше болса, онда сіз әлі де IP беруіңіз керек. Сонымен қатар, бұл жағдайда ол 13% жеке табыс салығының орнына, жеңілдетілген салық салудан түскен табыс бойынша 6% аз салық төлейді. Дегенмен, оның ресми жалақысынан 13% жеке табыс салығы ұсталады.

Бұл жерде тағы бір маңызды нюанс бар. Жеке кәсіпкердің жұмыс нәтижесіне қарамастан, ол жұмыскерлері болмаса да, сақтандыру жарнасын төлеуге міндетті. Сома бекітілген және 2018 жылы 32 385 рубльді құрайды. Алайда, егер жеке кәсіпкердің кірісі жылына 300 000 рубльден асса, ондаайырмашылықтың 1% қосымша төлем "кіріс минус 300 000 рубль".

Алайда сақтандыру сыйлықақыларының мөлшері белгілі бір мөлшерден аспауы керек. 2018 жылы бұл зейнетақы қорына 212 360 рубль (бұл ақша «жоғалмайды», бірақ кәсіпкердің болашақ зейнетақысын қалыптастыруға кетеді) және медициналық сақтандыруға жарналар түрінде 5 840 рубль. Жалпы алғанда, жеке кәсіпкерлер үшін сақтандыру сыйлықақылары жылына 218 200 рубльден аспауы керек.

Бір қарағанда, сақтандыру сыйлықақылары қажетсіз қосымша шығындар болып табылады. Бірақ шынымен солай ма? Онша емес. Өйткені, жеке кәсіпкерлер «Табыс» оңайлатылған салық жүйесі бойынша аванстық төлемді төленген сақтандыру сыйлықақыларының сомасына азайтуға құқылы. Осылайша, автокөлікті жалға алу кезінде сіз салықты мүлдем төлей алмайсыз (салық сомасы төленген жарналардан асып кетуі екіталай) және бұл толығымен заңды. Ал төленген жарнаның негізгі бөлігі болашақ зейнетақыңызға түседі.

Маңызды: жеке кәсіпкер мәртебесі және оңайлатылған салық жүйесі кәсіпкерді көлік салығын төлеуден босатпайды. Оны бәрібір төлеуге тура келеді. Бірақ бұл жағдайда мүлік салығын төлеу қажет емес.

Жеке кәсіпкердің көлікті жалға алудан түсетін кірісті қалай арттыратынының мысалы

Елестетіп көрейікші, Иван көлігін өзі қызметкері болып табылатын «Ромашка» жауапкершілігі шектеулі серіктестігіне айына 100 000 рубльге жалға алды. Бұл ретте компания автокөлікті ағымдағы және күрделі жөндеуден өткізуді, сондай-ақ жанар-жағармай және басқа шығын материалдарын төлеуді өз мойнына алады.

Жеке кәсіпкерді тіркемегенде, қызметкер жылына бар болғаны 1 044 000 рубль алатын еді. Иванның салық агенті ретінде әрекет ететін жұмыс беруші бұл сомадан жеке табыс салығының 13 пайызын дербес ұстайды. Сонымен қатар, оңайлатылған салық жүйесі бойынша АЖ шығарды"Кіріс", Иван келесі салықтарды төлейтін еді:

• Зейнетақы қорына сақтандыру жарналары: 32385 + 1% × (100 000 × 12 - 300 000)=41385 рубль;
• денсаулық сақтандыру жарналары: 5840 рубль;
• USN 6%: 100 000 × 12 × 6% - 41385 - 5840=24775 рубль.

Сәйкесінше оның таза табысы 100 000 × 12 - 41385 - 5840 - 24775=1 128 000 рубль болды. Оның үстіне 41385 сом мемлекет қазынасына емес, Иванның болашақ зейнетақысына түсер еді. Осылайша, салық үнемдеу жылына 125 385 рубльді құрайды. Немесе айына 10 000 рубльден сәл артық.

Сонымен қатар, бірінші жағдайда Иван жеке табыс салығын дереу төлейді. Шын мәнінде, ол бұл ақшаны тіпті көрмейді - жұмыс беруші оған салықты аударады. Екіншіден, Иван барлық соманы «қолында» алады. Сосын салық төлейді. Оның үстіне, ол оларды жыл ішінде өз қалауынша тарата алады - бастысы барлығын 31 желтоқсаннан кешіктірмей төлеу керек.

Салық төлемдерінің мерзімін басқару мүмкіндігі айтарлықтай артықшылық береді. Иван салық ауыртпалығын біркелкі бөлуді және тоқсан сайын тиісті соманы төлеуді шешті делік.

Осылайша ол келесі сомаларды қосымша шығара алады:

• Қаңтар - 100 000 × 13%=13 000 рубль;
• Ақпан - 100 000 × 13% +13 000=26 000 рубль;
• Наурыз - 100 000 × 13% + 13 000 + 13 000=39 000 рубль.

Наурыздың соңына дейін бұл ақшаны өз қалауынша пайдалана алады. Содан кейін ғана сақтандыру сыйлықақылары бойынша тиісті төлемді төлеп, осылайша «Табыс» оңайлатылған салық жүйесі бойынша аванстық төлемді азайтады.

ҚосулыБір қарағанда сомалар аз сияқты. Бірақ егер Иван табысын 10 есе арттырса - бірнеше көлікті жалға берсе немесе жалға алудың орнына лизингті таңдаса, үнемдеу керемет болады.

Кәсіпорын салықты қалай үнемдей алады?

Егер компания DOS (жалпы салық салу жүйесі) немесе «Кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық жүйесінде болса (оңайлатылған салық салу жүйесінің бір түрі), онда автокөлікті жалға алу, көлік қызметін көрсету немесе салық базасын азайту үшін еңбек шарты бойынша өтемақы төлеу ескерілуі мүмкін. Рас, соңғы жағдайда автокөліктер үшін шегерім сомасы заңмен шектеледі.

DOS жүйесінде автокөлікті жалға алған жағдайда жалдау ақысы өтеліп қана қоймайды, сонымен қатар:

• жанар-жағармай және басқа шығын материалдары;
• автомобильдерге техникалық қызмет көрсету және күрделі жөндеу;
• Тексеру, жуу, тұрақ ақысы және автотұрақ;
• сақтандыру;
• жүргізушінің жалақысы.

Сонымен қатар құжатталған шығыстар ғана шегерілетін шығыстар ретінде танылады. Сонымен бірге олар экономикалық тұрғыдан негізделген болуы керек.

Маңызды: компания жалға алынған көліктің иесі емес, сондықтан мүлік және көлік салығын төлеуге міндетті емес.

Кәсіпорындар әдетте көлік жалдау ақысынан көбірек ақша табады. Тиісінше, табыс салығын азайту арқылы барлық нақты жұмсалған шығындардың орнын толтырудан да көп мөлшерде алуға болады.

Қорытынды

Еңбек кодексінің 188-бабы жұмыс берушіні міндеттейдіҚызметкерге жеке көлікті қызметтік мақсатта пайдаланғаны үшін өтемақы төлеу. Мұндай пайдалану кездейсоқ болса, еңбек шартына тиісті қосымша келісім жасап, есепті уақытында тапсыру жеткілікті.

Алайда, егер жеке көлігін пайдаланбайтын қызметкер өз міндеттерін орындай алмаса және көлігін үнемі іскерлік мақсатта пайдалануға мәжбүр болса, бұл өтемақы келтірілген нақты шығындардың көп бөлігін өтей алмайды. Бұл тек кәсіпорынның табысы есебінен бе. Ұйым мұндай өтемді табыс салығын азайту үшін заңда белгіленген мөлшерде ғана пайдалана алады, бұл нақты шығындардың оннан бір бөлігін де өтемейді.

Сәйкесінше, бұл тәсіл қызметкерге де, компанияға да тиімді емес. Мұның бәрі салық салудың ерекшеліктеріне байланысты: қызметкер жеке тұлға ретінде жеке табыс салығын тым көп төлейді, ал компания салықтарды дұрыс оңтайландыра алмайды. Лизинг немесе көлік қызметін көрсету (егер басқа жолаушылар немесе жүк тасымалданатын болса) екі тарапқа да әлдеқайда тиімдірек.

Тек осы жағдайда ғана қызметкерге IP шығаруға тура келеді - процедура күрделі емес және көп уақытты қажет етпейді. Кейбіреулер жеке кәсіпкер болған соң жеке тұлға ретінде жұмыс істей алмаймын деп ойлайды. Дегенмен, іс жүзінде бұл мүмкін - заң тыйым салмайды.