Салық санкциясы – бұл Түсінік және түрлері. Салықтық құқық бұзушылықтар. Өнер. 114 Ресей Федерациясының Салық кодексі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Заңнама ұйымдар мен жеке тұлғалардың бюджетке міндетті жарналар енгізу міндетін белгілейді. Бұны орындамағаны салық санкциясымен жазаланады. Заңнама олардың түсінігін ашады, жинау тәртібін белгілейді. Салықтық құқық бұзушылық үшін қандай санкциялар бар екенін толығырақ қарастырыңыз.

Жалпы ақпарат

Салық санкциясы – бюджеттік міндеттемелерді орындаудан жалтарған тұлғаларға қолданылатын жауапкершілік шарасы. Заңнама оны айыптау тәртібін белгілейді. Салық санкциясы – бұл төлеушінің өзіне жүктелген міндеттемелерін орындайтын құқықтық құралы. Сонымен бірге ол субъектіні бизнесті жүргізудің тиімдірек түрлерін пайдалануға бағыттайды.

Жіктеу

Заңнама салық санкцияларының әртүрлі түрлерін белгілейді. Сонымен, жауапкершілік шарасы ретінде есепке алынбаған салық салу объектісі бойынша жасырын немесе төмен бағаланған кірістерді немесе шегерімдерді өндіру әрекет етуі мүмкін. Сонымен қатар, салықтық айыппұл салынады. Міндеттемелерді бір рет орындамаған жағдайда оның құны сомаға тең боладыжасырын/төмен бағаланған кірістер немесе есепке алынбаған салық салу объектісі бойынша шегерімдер. Құқық бұзушылық қайталанса, айыппұл мөлшері екі еселенеді. Егер сот пайданы қасақана жасыру/төмен бағалау фактісін анықтаса, айыппұл мөлшері бес есеге ұлғайтылуы мүмкін. Бюджетке төленетін төлемді ұстап қалуды кешіктірген жағдайда заңнамада салықтық санкция да қарастырылған. Бұл жетіспеушілік. Оны өндіріп алу төлеушіні басқа міндеттемелерден босатпайды. Сонымен қатар, әрбір кешіктірілген күн үшін өсімпұлдар қарастырылған - салық берешегі сомасының пайызы. Есептеу субъекті орындамаған міндеттеме сомасына негізделген.

Салық айыппұлы

Бұл жауапкершіліктің ең кең тараған өлшемі болып саналады. Іс жүзінде бұл салық санкциясын қолданудың ең танымал жағдайлары:

1. Бухгалтерлік есеп субъектісінің салық салу объектілері жоқ.
2. IFTS-ке құжаттарды ұсынбау немесе олардың кеш ұсынылуы.
3. Белгілі ережелерді бұза отырып жазу. Бұл жағдайда, егер заңсыз әрекеттер пайданы жасыруға/ кемітуге әкеп соқтырса, жаза тағайындалады.

Арнайы жинақ

Егер субъект екі немесе одан да көп салықтық құқық бұзушылық жасаса, олардың әрқайсысы үшін жауапкершілік шаралары қолданылады. Сонымен қатар, ауыр жаза жеңіл жазаны бойына сіңірмейді. Айыппұл жауапкершіліктің нақты шарасы болып саналады. Ол берешекпен бір уақытта өндіріледі. Салықтық жазаның әкімшілік жазаға ұқсастығына қарамастан, оның өзіндік ерекшеліктері бар. ATБіріншіден, бұл шара төлеушінің, жеке тұлғаның да, заңды тұлғаның да кінәсін есепке алмай қолданылады. Салық айыппұлын басқа жазамен алмастыруға болмайтыны да маңызды.

Жеңілдететін жағдайлар

Баптың 3-тармағында. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 114-і айыппұл мөлшерін азайту мүмкіндігін қарастырады. Жеңілдететін жағдайларда рұқсат етіледі. Мысалы, олар мыналарды қамтиды:

1. Отбасы жағдайы қиын.
2. Қызметтік немесе өзге де тәуелділік салдарынан мәжбүрлеу, қорқыту әсерінен заңсыз әрекет жасау.

Жағдайлар тізбесі Кодекстің 112-бабында бекітілген. Ол ашық болып саналады.

Ауырлайтын факторлар

Баптың 4-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 114-бабына сәйкес, егер Кодекстің 112-бабының екінші тармағында көзделген мән-жайлар болса, өсімпұл мөлшері 100% өседі. Жауапкершілікті ауырлататын фактор деп бұрын сол үшін жауаптылыққа тартылған адамның құқыққа қарсы әрекетті қайталап жасауы табылады. Теріс қылықтарды квалификациялау кезінде талап қоюдың ескіру мерзімін ескеру қажет. Субъект пайда болған салық берешегі үшін жаза тағайындалған күннен бастап бір жыл ішінде жауапқа тартылады деп есептеледі.

Әділеттілік принципі

Санкцияларды қолдану және қолдану кезінде сақталуы тиіс бірнеше талаптар бар. Ең алдымен жаза әділ болуы керек. Оны айыптау кезінде заңсыз әрекеттің сипаты, оның қауіптілік дәрежесі ескеріледі. Әдетте, бұзушылықтардың басым бөлігі төлемеу, уақтылы төлемеумен байланыстынемесе салықты толық төлеу. Сонымен қатар, мұндай жағдайлар әртүрлі себептермен туындауы мүмкін. Субъектілердің салық салу объектілерін жасыру жағдайлары аса қауіпті жағдайлар болып табылады. Кейбір жағдайларда төлеушілер есептеулердегі қателіктерге байланысты есептеу базасын төмендетеді. Бұзушылықтардың нәтижесі бір болғанымен – салықты төлемеу – әділеттілік принципі әртүрлі жауапкершілік шараларын қолдануды талап етеді.

Жазаның пропорционалдылығы

Салық санкциясы құқық бұзушыға оның іс-әрекетімен келтірілген зиян ескеріле отырып тағайындалады. Бұл ретте келтірілген залалдың сипаты мен көлемі ескеріледі. Қолданылған шара құқық бұзушылыққа сәйкес болуы керек. Мысалы, берешекке әкеп соқтырған әрекет үшін айыппұл төленбеген сомаға байланысты болады, өйткені оған бюджетке келтірілген залал кіреді.

Қосымша талаптар

Сакцияларды қолдану кезінде уәкілетті органдар мен тұлғалар біржолғы әрекет ету қағидасын сақтауға міндетті. Оған сәйкес, бір заңсыз әрекет үшін ешкімді қайталап тартуға болмайды. Сонымен қатар, жауаптылықты ауырлататын/жеңілдететін мән-жайлар (олар жоғарыда аталған), төлеушінің жеке басы, оның кінәсінің сипаты аз емес. Әрине, кез келген санкция заңды және негізді болуы керек. Жауапкершілік шараларының мақсаты – бұзушылықтардың жолын кесу және қайталанатын заңсыз әрекеттердің алдын алу.

Мысалдар

Салық санкцияларын қолданудың бірнеше жағдайын қарастырайық:

1. Банктерден және басқа несиелік құрылымдардан кірістерді өтеу,төлеушінің бюджеттік төлемдерді аудару туралы тапсырмасын орындау және осы қаражатты қаржы ресурстары ретінде пайдалану кешіктірілген жағдайда олар алған.
2. Табыс салығын аудару тәртібін сақтамағаны үшін айыппұл. Өндіріп алу сомасы есептелген жеке табыс салығының 10%-ын құрайды.

Жауапкершілік шаралары қолма-қол ақшамен жұмыс істеу, кассалық операцияларды жүргізу ережелерін сақтамаған жағдайда қолданылады. Мысалы, заң келесілер үшін айыппұлдарды қарастырады:

1. Басқа мекемелермен, кәсiпорындармен, ұйымдармен белгiленген шектен тыс ақшалай есеп айырысу.
2. Ақшаны кассаға жібермеу/жартылай жібермеу.
3. Бос ақшаны сақтаудың белгіленген тәртібін сақтамау.
4. Белгіленген сомадан асатын ақшалай қаражатты жинақтау.

Айыппұл азаматтарға, заңды тұлғаларға (кейбір жағдайларда олардың филиалдарына), жеке кәсіпкерлерге салынады. Төлеушіден/агенттен өндіріп алынған қаражат оның шотынан туындаған салық берешегі мен есептелген өсімпұлды өтегеннен кейін аударылуы тиіс. Есептен шығару тәртібі Азаматтық кодексте белгіленген.

Қылмыстық іс жүргізу

Салық кодексінде талап қоюдың ескіру мерзімін үзу үшін негіздер қарастырылмаған, оның ішінде қаржылық қылмыстар бойынша іс қозғалған жағдайда. Кодекстің 1087-бабында көрсетілгендей, құқыққа қарсы іс-әрекет үшін жауаптылық, егер онда Қылмыстық кодексте белгіленген әрекеттің белгілері болмаса, туындайды. Тиісінше, қылмыстық іс қозғалған жағдайда салықты есептеу негіздерісубъектіге қатысты санкциялар жоқ. Тергеу тоқтатылса, бұл факт ескіру мерзімінің өтуіне әсер етпейді. Бұл ереже адамдарды заңсыз жауапкершілікке тарту жағдайларын болдырмауға бағытталған. Салық бұзушылықтары үшін қылмыстық қудалау тек соңғы шара ретінде қолданылуы керек. Субъектіге қысым көрсету үшін іс қозғауға болмайды.

Қорытынды

Мамандардың айтуынша, бүгінгі күні салық жүйесінде кемшіліктер көп. Ең алдымен, тәжірибедегі қиындықтар қаржы саласындағы әкімшілік және қылмыстық жауапкершіліктің үйлесуі арқылы туындайды. Бұл немесе басқа шара, әрине, қолда бар фактілерді ескере отырып таңдалады. Дегенмен, бір кінәлі адамға әртүрлі жазалар қолданылуы мүмкін жағдайлар жиі кездеседі. Бұл өз кезегінде IFTS үшін қосымша қиындықтар туғызады. Сонымен қатар, салықтық қатынастар бастапқыда қайшылықты болады. Себебі, субъектілер бюджетке аударымдарды тегін жүргізеді. Көптеген төлеушілер, тіпті заңға бағынатындар да, салық төлеуді өз ақшаларын босқа жұмсау деп санайды. Олардың ешқайсысы қаражатының қайда кетіп жатқанын нақты білмейді. Әрине, бұл жағдай халықтың наразылығын тудырады. Нәтижесінде төленген ақшаның нақты қайда кеткенін нақты түсінбей, өздеріне оң өзгерістерді көрмеген халық заң талаптарын орындауды тоқтатады.