Бухгалтерлік есеп. Қолма-қол ақша мен есеп айырысулардың есебі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Кәсіпорындағы ақша қаражаттары мен есеп айырысулардың есебі капиталдың сақталуын қамтамасыз етуге және оның мақсаты бойынша пайдаланылуын бақылауға бағытталған. Кәсіпорынның тиімділігі оның дұрыс ұйымдастырылуына байланысты. Қолма-қол ақша мен есеп айырысулардың есебін, оның міндеттері мен ерекшеліктерін қысқаша қарастырыңыз.

Баратын жер

Кәсіпорындағы ақша қаражаттары мен есеп айырысуларды есепке алудың міндеттері мыналар:

• Операцияны уақтылы және толық құжаттау.
• Қаржылық тәртіп.
• Аналитикалық құжаттарды сенімді және уақтылы жүргізу.
• Компанияның шоттары бойынша төлемдер жасау.

Бухгалтерлік ақпарат компанияның капиталын түгендеуде қолданылады.

Клиенттермен және сатып алушылармен транзакциялар

Оларға шығындарды өтеу және енгізу, белгілі бір пайда алу кіреді. Ақша ағындарын есепке алу және есеп айырысу ережелері сату операцияларын жазудың таңдалған әдісіне байланысты.

Егер компания кассалық әдісті пайдаланса (төлем үшін), контрагенттердің қарызы45 «Жөнелтілген тауарлар» шотында жинақталады. Сомалар тауардың нақты өзіндік құнымен көрсетіледі:

db тара. 45 CD ск. 43.

Төлемдер бухгалтерияға түскен кезде ұйымның қолма-қол ақшасы мен есеп айырысулары келесідей көрсетіледі:

• db тара. 51 CD ск. 90.
• db тара. 90 мың ск. 45 - сатылған өнімді өзіндік құны бойынша есептен шығару.
• db тара. 90 CD ск. 68 - ҚҚС есебі.

Қарызды есептен шығару

Контрагенттердің орындалмаған ақшалай міндеттемелері салық салынатын табысты азайтпай, 45-шоттан шығынға есептен шығарылады. Бұл қарыз аударылады 007 (баланстан тыс) және 5 жыл бойы есепке алынған.

Міндеттемелерді өтеу кезінде сома қаржылық нәтиже ретінде көрсетіледі және салық салынатын табысқа қосылады.

Жеткізу есебі

Егер компания осы әдісті пайдаланса, транзакциялар шотта көрсетіледі. 62. Ол бойынша орындалмаған міндеттемелер іске асыру құны туралы жинақталады.

Ұйымның есеп айырысулары мен ақшалай қаражаттарын есепке алу регистрлерінде инкассолық, жоспарлы және басқа төлемдерге қосалқы шоттарды ашуға болады.

Инкассо бабы банк құрылымы ұсынған және қабылдаған жөнелту құжаттары бойынша операцияларды көрсетеді. Жоспарланған төлемдердің қосалқы шоты бір құжатты өтеумен аяқталмайтын жүйелі есеп айырысуларды ескереді.

Бухгалтерлік есепте келесі жазбалар жасалады:

• db тара. 62 CD ск. 90 - өнімді жөнелту және шот-фактураны көрсету.
• db тара. 90 CD ск. 43 - сәйкес сатылған өнімді есептен шығаруқұны.
• db тара. 90 CD ск. 68 - ҚҚС көрсетілген.

Қарызды өтеу кезінде 62-шот кредиттеледі.

Мақала бойынша талдау әрбір ұсынылған төлем құжаты үшін, ал жоспарланған шегерімдер үшін – әрбір тұтынушы мен сатып алушы үшін жүргізіледі.

Есептеу әдісі

Егер компанияда қолма-қол ақша мен есеп айырысуларды есепке алудың осындай тәртібі болса, кірістен күмәнді төлемдер үшін резервтер жасауға болады. Бұл ретте салық салынатын табыс азаяды.

Белгіленген талап қою мерзімі өткеннен кейін өндірілмеген дебиторлық берешек провизияны азайту ретінде есептен шығару керек. Сомалар шотқа қабылданады. 007 және онда 5 жыл болды. Қарызды өтеу кезінде олар негізгі емес кіріс түрінде пайдаға есептеледі.

Аванс транзакциялары

Олар кәсіпорынның өнімді болашақта жеткізу, жұмыстарды өндіру, қызметтерді көрсету кезінде алдын ала төлем түрін алуымен байланысты. Шарт тараптары алдын ала төлемнің белгілі бір мөлшерін келісе алады. Бұл ретте кәсіпорын әрбір түскен төлемнің есебін ұйымдастыруы керек. Операцияларды көрсету үшін жазба жасалады: дБ sch. 51 CD ск. 62.

Аванстық төлемді алған кезде одан ҚҚС шегеріледі. Тиісінше, сымдар орындалады: дБ sch. 62 CD ск. 68.

Шағымдар

Олар жазбаша түрде ресімделеді және контрагенттің талаптарын, сомасын және нормативтік актінің сілтемесін қамтиды. Шағымға растайтын құжаттар қоса беріледі.

Шағымдарды қарау, жалпы ережелерге сәйкес, шегінде жүзеге асырыладыай. Жауап жазбаша түрде жіберіледі. Талаптар толық немесе ішінара қанағаттандырылған жағдайда онда төлем құжатының (өкімнің) сомасы, нөмірі, күні көрсетіледі. Талаптарды орындаудан бас тартқан жағдайда хабарламада бұған рұқсат беретін нормативтік актінің сілтемесі болуы керек.

Контрагент талап қоюға қанағаттанарлықсыз жауап алған немесе оны алмаған жағдайда сотқа арыз беруге құқылы.

Талаптарды алғаннан кейін қаражаттар мен есеп айырысулар (шағын кәсіпорындарда, оның ішінде) есепшотқа сәйкес жүргізіледі. 76, тармақшасы. 76.2.

Компания жеткізушіге/мердігерге талап қоюға құқылы, егер:

• Контрагент шарт талаптарын орындамады.
• Кіріс өнімдердің жетіспеушілігі анықталды.
• Құжаттардағы есептеулерде табылған қателер.

Шағымдар бойынша операцияларды жазу ерекшеліктері

Келісімшарт талаптарын бұзған жағдайда контрагентке айыппұлдар, өсімпұлдар және өсімақылар қолданылады. Олар есептелген кезде ұйымдағы ақша қаражаттары мен есеп айырысуларды есепке алу келесідей жүзеге асырылады:

db тара. 76, тармақшасы. 76,2 CD саны. 91, тармақ. 91.1 - тұрақсыздық айыбын, өсімпұлды, өсімпұлды есептеу және контрагент мойындаған немесе сот есептеген.

Кіріс өнімдерде жетіспеушілік немесе зақым анықталғанда, сатып алушы кәсіпорын келесі жазбаларды жасайды:

• db тара. 94 CD рек. 60 - шартта көзделген шектерде жетіспеушілік/зақымдану.
• db тара. 76, тармақшасы. 76,2 CD саны. 60 - келісімде қарастырылғаннан асатын шығындарды көрсетеді.

Егер сот контрагенттен залалды өндіруден бас тартса, жетіспеушілік келесі хабарламалармен есептен шығарылады: Db sch. 94 CD рек. 76, тармақшасы. 76.2.

Төлем сұраулары/тапсырыстар

Олар негізгі құжаттар. Қолма-қол ақшаны және олар бойынша есеп айырысуларды есепке алудың бірқатар мүмкіндіктері бар.

Төлем тапсырмасы – шот иесінен банк алған тапсырыс. Ол жазбаша құжатта ресімделеді және сол немесе басқа қаржы институтында ашылған контрагенттің шотына белгілі бір соманың аударылғаны туралы көрсеткішті қамтиды.

Бұйрықты орындау мерзімі заңмен белгіленген. Неғұрлым қысқа мерзім банктік қызмет көрсету шартында белгіленуі мүмкін немесе тәжірибеден туындауы мүмкін. Сомалар төлем тапсырмалары арқылы аударылады:

• Жеткізу өнімдері, орындалған жұмыстар, көрсетілетін қызметтер үшін.
• Кез келген деңгейдегі бюджетке, бюджеттен тыс қорларға.
• Несиелерді/депозиттерді қайтару/орналастыру, олар бойынша сыйақы шегерімдері үшін.
• Келісімде көрсетілген немесе заңда бекітілген басқа мақсаттар үшін.

Тапсырыстар алдын ала немесе қайталанатын төлемдер үшін де пайдаланылуы мүмкін.

Тапсырысты орындау ерекшеліктері

Клиенттің тапсырысы f пішінінде қалыптасады. 0401060. Тапсырыстар шоттағы қаражаттың болуына қарамастан қабылданады. Төлеу кезінде құжаттың барлық көшірмелері тиісті жолға есептен шығару күні (ішінара аударылған жағдайда, соңғы операцияның күні), мөрдің ізі және қызметкердің қолы қойылады.

Төлеушінің өтініші бойынша банкшотқа қызмет көрсету шартында басқа мерзім белгіленбесе, клиенттің өтінішінен кейінгі келесі күннің соңына дейін оны тапсырыстың орындалғаны туралы хабарлайды.

Аккредитив тапсырысы

Клиенттің бұл тапсырысы жөнелтілгеннен кейін бірден төлем жасауды қамтиды. Жеткізуші банкке растайтын құжаттарды ұсынуы керек.

Аккредитив төлемнің уақытылы болуын қамтамасыз етеді және оның кешігу мүмкіндігін болдырмайды. Бұйрық шартта көзделген мерзімге шығарылады. Сонымен қатар, әрбір аккредитив тек бір жеткізушімен есеп айырысу операциялары үшін пайдаланылады.

Байлық алу

Қолма-қол ақшаны есепке алу және жабдықтаушылармен/мердігерлермен есеп айырысу шотта жүргізіледі. 60. Шот-фактура бойынша төлем уақытына қарамастан, онда барлық операциялар көрсетіледі. Жариялаулар ұсынылған төлем құжаттары бойынша жасалады:

• db тара. 10 (және басқа да тауарлық-материалдық қорлар шоттары) Kd sch. 60;.
• db тара. 19 CD ск. 60.

Тауарлар мен материалдарды үшінші тұлғаларға жеткізу және өңдеу кезіндегі қолма-қол ақша мен есеп айырысуларды есепке алу ұқсас жазбалар жасалады.

Құндылықтарды құжатсыз жеткізген жағдайда, объектілердің төленген ретінде көрсетілуін, бірақ қоймадан немесе жолда әкетілгенін және сома дебиторлық берешекке кіргенін тексеру керек. Осыдан кейін материалдар шот-фактурасыз жеткізілімдер ретінде көрсетіледі: Db c. 10, б. 15 CD ск. 60.

Есеп айырысу құжаттамасын алғаннан кейін, бұлжазба жойылды және жаңа жарияланым жасалды.

Аналитикалық есеп

Оның қызмет көрсетуі әртүрлі жеткізушілер, қабылданған құжаттар, шот-фактурасыз жеткізілімдер, төлем уақыты келмеген және мерзімі өтіп кеткен вексельдер, коммерциялық несиелер туралы қажетті ақпаратты қамтамасыз етуі керек. Бұл ақпарат балансты құру үшін пайдаланылады.

Егер кәсіпорын ақша қаражаттары мен есеп айырысулардың журнал-ордер есебін пайдаланса, ақпарат f-да жинақталған. № 1. Операциялар кредиттік шот бойынша көрсетіледі. Әрбір төлем құжаты үшін 60 позиция әдісі.

Қаражаттардың және мердігерлермен/жеткізушілермен жоспарлы төлемдер бойынша есеп айырысулардың аналитикалық есебі f ведомосінде жүргізіледі. № 5. Одан алынған деректер айдың соңындағы жалпы нәтижелерімен № 6 журнал-ордерге көшіріледі.

Әлеуметтік қамсыздандыру

Әртүрлі әлеуметтік қажеттіліктерге арналған шегерімдер тарату немесе өндіру шығындарына қосылады. Мүгедектік бойынша жәрдемақы, санаториялық-курорттық емделуге әлеуметтік сақтандыру қорынан төленеді. Ұйым Ресей Федерациясының Зейнетақы қорына және Міндетті медициналық сақтандыру қорына, сондай-ақ жұмыспен қамту қорына (уақытша жұмыссыздарды қамтамасыз ету үшін) жарналар аударады.

Әлеуметтік қамсыздандыру және сақтандыру бойынша қаражаттар мен есеп айырысулардың есебі 69-шотта жүргізіледі.

Есептеу кезінде жазба жасалады: дБ есептік жазбасы. 20 (23, 26, 25) CD саны. 69.

Шығындар келесідей көрсетіледі: дБ c. 69 CD ск. 70.

Жалақы

Операциялардың есебі 70-шотта жүргізіледі. Несие есептеулер бойынша есептеледі,дебет бойынша – шегерімдер. Баланс персонал алдындағы қарыздың болуын білдіреді. Қызметкерлердің жұмыс орнына сәйкес жұмыс істеген сағаттары үшін есептелген еңбекақы сомалары Дб с. 20, 23, 25, 43, 26 немесе 44. 70 шот кредиттелді.

Ешқандай брондау берілмесе, жазба жасалады: dB sch. 20 (23) Cd sch. 70.

Компанияға еңбек өтілі үшін ақы алынуы мүмкін. Егер қаражат резервте болса, олардан, егер болмаса, тұтыну қорынан аударымдар жасалады.

Ұсталады

Жалақыдан ұсталды:

• жеке табыс салығы - db c. 70 CD ск. 68.
• Атқару құжаттары бойынша сомалар - Db c. 70 CD ск. 76.
• Ақаулы айыппұлдар - db c. 70 CD ск. 28.

Табыстардың қалған сомасы қызметкерлерге беріледі. Бұл жағдайда жазба жасалады: дБ sch. 70 CD ск. 50.

Қолма-қол ақша операциялары

Олар банктен кассаға түскен ақшалай қаражаттарды қабылдау, сақтау, жұмсаумен байланысты. Ақшаны аудару кезінде хабарлама жасалады: dB sch. 50 CD ск. 51.

Есеп айырысулар мен қаражаттарды есепке алудың негізгі құжаттары:

• Кіріс және шығыс қолма-қол ақша тапсырыстары.
• Касса кітабы.
• Жалақы.
• Тапсырыс журналы.
• Шығарылған және алынған ақша кітабы.

Тапсырыстар қатесіз және дақсыз шығарылуы керек. Касса кітабындағы парақтар нөмірленген, шілтерленген; құжат Ч-ның қолымен куәландырылады. бухгалтер және компания директоры.

Есеп берушімен жасалған транзакцияларбеттер

Олар туралы ақпаратты қорытындылау үшін 71 есептік жазба пайдаланылады. Ол тауарлар мен материалдарды сатып алу үшін қолма-қол ақшаны және есеп беруші тұлғалармен есеп айырысуларды, қызметтік қажеттіліктерге, іссапарларға берілген сомаларды есепке алады.

Есеп бойынша қаражат беруге құқығы бар тұлғалардың тізімдерін басшы бекітеді.

Қолданыстағы ережелерге сәйкес, қаражат алған қызметкерлер жұмсалғаны туралы есеп беруі керек. Қалған ақшаны кәсіпорынға қайтару керек. Қайтарылмаған сомалар шотта көрсетіледі. 94 (ол үшін арнайы қосалқы шот ашылады). Кейіннен шотқа есептен шығару жүргізіледі. 70 немесе 73.

Қызметкерлер шығындарды растайтын құжаттар қоса берілетін бухгалтерияға аванстық есеп беруі керек.

Қаражаттарды беру жазбада көрсетіледі: dB sch. 10 CD ск. 71.

Шоттағы операциялар

Ағымдағы шоттағы қаражаттарды есепке алу төлем нысанына байланысты әртүрлі құжаттар бойынша жүргізіледі. Қолма-қол ақша операциялары үшін олар:

• қолма-қол ақша чектері;
• үлесі үшін жарнамалар.

Қолма-қол ақшасыз төлемдер үшін пайдаланылады:

• қабылдау формасы;
• төлем тапсырмалары;
• инкастикалық құжаттар;
• банк мемориалдық ордері.

Бірінші опция ең көп таралған. Қабылдау формасы арқылы банк сатып алушы мен жеткізуші арасындағы делдал болып табылады. Соңғысы есеп айырысу қағаздары негізінде ақша алады.

Борышкерлермен/кредиторлармен операциялар

Оларды көрсету үшін 76-шот пайдаланылады. Қолма-қол ақшаны есепке алу және дебиторлармен есеп айырысу жәнекредиторлар бойынша жоғарыда ішінара талқыланды. 76-шот жеке/мүлікті сақтандыру, талаптар, депозитке салынған сомалар, дивидендтер бойынша операцияларды көрсетеді.

Бұл мақала негізінен коммерциялық емес сипаттағы елді мекендердің едәуір көп санын ескереді. Тиісінше, бухгалтер Жоспарда қарастырылмаған қосалқы шоттарды ашады.

Қосалқы шот 76.1, мысалы, табиғи зілзалалар салдарынан мүліктің зақымдануы кезіндегі сақтандыру операцияларын есепке алу үшін қолданылады. Бұл жағдайда жазба жасалады: дБ sch. 44 CD ск. 76.1.

Сақтандыру компаниясынан ақшаны қайтару кезінде 51 шот дебеттеледі. Шығындар сомамен толық жабылмаған жағдайда өтелмеген бөліктің құнына жазба жасалады: дБ sch. 91,2 CD саны. 76.1.

Несиелер мен несиелер

Кәсіпорын меншікті капиталы жеткіліксіз болған жағдайда қаржы институттарының (банктердің) қаражатын пайдалануға мәжбүр. Несиелер келісімдер негізінде беріледі. Банк қарыз сомасын, беру және өтеу шарттарын, пайыздық мөлшерлемелерді белгілейді.

Кәсіпорын басқа шаруашылық жүргізуші субъектілерден несие алады. Сондай-ақ олардың шығарылымы мәміленің барлық маңызды шарттарын бекітетін келісіммен ресімделеді.

Кәсіпорын қаражатын әртүрлі кезеңдерге алуға болады - бір жылдан аз немесе одан да көп. Сәйкесінше, ақша қаражаттары мен несиелер мен қарыздар бойынша есеп айырысулардың есебі 66 және 67 шоттарында жүргізіледі. Бұл баптар міндеттемелерге кіреді. Кредитте қаражаттың түсуі және қарыздың пайда болуы, дебет – сомалардың қайтарылуы көрсетіледі.

Несиелер мен несиелерді шоттардағы ақшамен беруге болады. Мұндай жағдайларда жазба жасалады: дБ sch. 50-52 CD rec. 66 (67).

Көрсетілген шоттар облигацияларды шығару мен орналастырудан түскен қаражатты да қамтиды. Сомалар басқа несиелерден бөлек көрсетіледі. Облигациялардың құны номиналды бағадан төмен немесе жоғары болуы мүмкін. Айырмашылық 91 шотта көрсетілген. Егер құн номиналды құннан жоғары болса, ол қосалқы шоттағы басқа кірістерге қосылады. 91.1, егер төмен болса - субшотта. 91.2

Облигациялардың пайыздық және өтеу операцияларын көрсету қарапайым несиелердегі сияқты жүзеге асырылады.

ПМР-дегі қолма-қол ақша мен есеп айырысуларды есепке алу

Приднестровская Молдавия Республикасында барлық транзакциялар ұлттық валютада – рубльде көрсетіледі. ПМР-да қолма-қол ақша мен ақшалай есеп айырысулардың есебі 50-шотта жүргізіледі. Ол үшін қосалқы шоттарды ашуға болады:

• 50.1 - ұйымның кассасы;
• 50.2 - касса, т.б.

Субшот бойынша. 50.2 тауарлық кеңселер, операциялық учаскелер, өзен өткелдері, аялдамалар, порттар, теңіз кемелері, станциялар, пошта бөлімшелері және т.б. қаражатының болуын және қозғалысын көрсетеді.

Дебет түбіртектерді, несие төлемдерді санайды.

Заңнамада көзделген жағдайларда шетел валютасымен кассалық операциялар жүргізілген кезде 50-шот бойынша тиісті қосалқы шоттар ашылады. Олар қаражат қозғалысын бөлек көрсетеді. Бұл ретте олар операция жасалған күнгі ПМР Орталық банкінің бағамы бойынша ұлттық валютаға айырбасталады. Аналитикалық есепте жазулар бір уақытта төлемдер мен есеп айырысу валютасында жүргізіледі.

Кәсіпорынның кассасына ақша түскен кезде бухгалтеркелесі хабарламаларды жасайды:

• db тара. 50 CD ск. 51 (52) - есеп айырысу немесе валюта шотынан алынған қолма-қол ақша сомасын көрсетеді.
• db тара. 50 CD ск. 61 - тұтынушылардан/сатып алушылардан алынған кіріс есепке алынады.
• db тара. 50 CD. sch. 71 - есеп беретін қызметкерлер қайтарған қаражат сомасын көрсетеді.
• db тара. 50 CD ск. 76 - дебиторлардан алынған қолма-қол ақшаны есепке алу.
• db тара. 50 CD ск. 70 - қызметкерлерге есептелген табыс сомасын көрсетеді.

Қаражаттарды беру келесі жазбалармен ресімделеді:

• db тара. 51 (52) Cd sch. 50 - транзакциялар шотқа аударылған ақша сомасында (есеп айырысу/валюта) көрсетіледі.
• db тара. 60 CD ск. 50 - мердігерлер мен жеткізушілер ұсынған шоттарды төлеу бойынша қолма-қол ақша есепке алынады.
• db тара. 76 CD саны. 50 - кредиторлардың шоттарындағы сомаларды көрсетеді.
• db тара. 71 CD ск. 50 - есеп беретін қызметкерге берілген қаражат есепке алынады.
• Cd ск. 70 дБ ch. 50 - қызметкерлерге берілген жалақы сомасын көрсетеді.

Айдың аяғында 50 шоттың кредиттік және дебеттік айналымдары салыстырылады. Салыстыру нәтижелері бойынша қалдық (баланс) көрсетіледі. Оның мәні кассалық кітап деректерімен салыстырылады.

Кәсіпорынның ақша қаражаттарының синтетикалық есебі f сәйкес журнал-варретте жүргізіледі. 1 және f сәйкес мәлімдемеде. 1.

Тапсырманы тексеру

Бұл процедура бухгалтерлік құжаттарда көрсетілген ақпараттың дұрыстығын қамтамасыз етеді. Түгендеу қажетжағдайлар:

• Мүлікті жалға беру, сату/сатып алу.
• Муниципалдық немесе мемлекеттік кәсіпорынды өзгерту.
• Материалдық жауапты қызметкерді жұмыстан шығару.
• Билікті асыра пайдалану, мүлікті бүлдіру/ұрлау фактілерін анықтау.
• Табиғи апаттар.
• Шаруашылық жүргізуші субъектіні тарату/қайта ұйымдастыру.

Кассаны түгендеу сот шешімімен немесе прокуратураның бұйрығымен де жүргізілуі мүмкін.

Қайта қарауды кенеттен жүргізу керек. Кәсіпорында түгендеу үшін комиссия құрылады, оның құрамын басшы бекітеді.

Тексеру нәтижелері актімен ресімделеді. Артық немесе жетіспеушіліктерді анықтау кезінде материалдық жауапты қызметкер түсіндірме жазба жазады. Артық сомалар кәсіпорынның кірісіне есепке алынады және аударылады. Бұл жағдайда келесі жариялау орындалады:

• db тара. 50 CD ск. 48.
• db тара. 48 CD ск. 80.

Жетіспеушілік жауапты қызметкерден ұсталады.

Кассадағы операцияларды жүргізу ережелерінің орындалуына жауапкершілік тікелей операциялық қызметкерлерге жүктеледі, Ч. есепші және ұйым басшысы. Қаржылық тәртіпті бұзуға кінәлі тұлғаларға ҚР заңнамасында көзделген шаралар қолданылады. Ірі шығынды өтеу сот тәртібімен жүзеге асырылады.