2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2024-01-17 18:58
Көптеген елдердің салық жүйесі тікелей және жанама төлемдерді қарастырады. Екеуі де мемлекеттік бюджетті толықтыру тұрғысынан айтарлықтай болуы мүмкін. Ресей заңнамасында салықтың екі түрі де қарастырылған. Екі категория да сорттардың жеткілікті кең ауқымында ұсынылған. Ресейлік тікелей салықтардың ерекшеліктері қандай? Олардың мемлекеттік бюджетке жанама төлемдерден түбегейлі айырмашылығы неде?
Тікелей салықтардың мәні
Тікелей салықтар дегеніміз не? Бұлардың мысалдарын әлемнің көптеген елдерінің заңнамасынан табуға болады. Соның ішінде Ресейде. Бірақ тікелей салықтардың нақты сорттарын қарастырмас бұрын, сәйкес терминнің мәнін толығырақ зерттейік. Қарастырылып отырған алымдарға қатысты ең көп таралған теориялық тұжырымдамалар қандай?
Ресейлік сарапшылар арасында тікелей салықтарды төлеушілердің, жеке немесе заңды тұлғалардың кірістерінен немесе мүлкінен мемлекет алатын алымдар ретінде анықтау жиі кездеседі. Төлем міндеттемелерінің негізгі белгісі, оқарастырылып отырған – тиісті төлемдерді азаматтың немесе ұйымның өзі немесе егер бұл заңда көзделген болса, салық агенттерінің деңгейіне тиісті өкілеттіктерді беру арқылы жүзеге асырады. Осылайша, тікелей салықтарды төлеу субъектісі де юре де, де-факто да салық төлеуші болып табылады.
Жанама салықтардың ерекшелігі
Өз кезегінде жанама салықтар басқа схеманы ұсынады. Ресми түрде олардың төлеушісі белгілі бір ұйым болып саналады – мысалы, сатушы компания. Бірақ шын мәнінде жанама салықтарды осы ұйымның клиенттері - жеке немесе заңды тұлға төлейді, өйткені тиісті жарналар сомасы әдетте тауарды сату бағасына қосылады. Қарастырылып отырған алымдар мысалдары ҚҚС, акциз болып табылады. Нарықта тауарларды сататын компания, сондықтан оларды тауарларды өткізу құнына қосады, содан кейін тиісті сомаларды Ресей Федерациясының бюджетіне аударады.
Міндеттемелердің жіктелуі
Тікелей салықтардың жіктелуі қандай болады?
Тиісті түрдегі алымдар әртүрлі себептерге байланысты бір немесе басқа санатқа жіктелуі мүмкін. Негізінде Ресей заңнамасында белгіленген басқа төлемдер сияқты тікелей салықтарға бірдей жіктеу критерийлері қолданылуы мүмкін.
Осылайша, Ресей Федерациясында салықтар федералды, аймақтық және жергілікті болып табылады. Теориялық тұрғыдан осы санаттардың кез келгенінде тікелей және жанама бюджеттік міндеттемелер пайда болуы мүмкін.
Тікелей салықтарды жіктеудің тағы бір ықтимал критерийі оларды төлеу нысанасы болып табылады. Бұл азамат, жеке кәсіпкер, заңды тұлға, шетелдік ұйым немесе басқа мемлекеттің төлқұжаты бар адам болуы мүмкін. Кейбір жағдайларда салық төлеушінің Ресей Федерациясының резиденті болуы немесе көп уақытының шетелде тұруы маңызды болуы мүмкін.
Негізінде салықтарды салық салынатын базаның түрі ретінде жіктеу үшін мұндай негіз қолданылады. Ол, мысалы, мүлік, сатылған тауарлардан түскен кіріс немесе көрсетілген қызметтен түскен кіріс түрінде ұсынылуы мүмкін.
Қарастырылып отырған төлемдерді жіктеудің тағы бір ықтимал негізі төлемді есептеу пәні болып табылады. Бұл салық төлеушінің өзі де, мысалы, белгілі бір салықтың әкімшісі ретінде әрекет ететін мемлекеттік департамент, атап айтқанда Федералдық салық қызметі болуы мүмкін.
Ресей Федерациясында белгіленген кейбір тікелей төлем міндеттемелерінің мәнін толығырақ зерттеп көрейік.
Ресейдегі тікелей салықтардың мысалдары
Ресейде қандай тікелей салықтар заңды түрде бекітілген? Бұлардың мысалдарын кең ауқымдағы құқықтық актілерден табуға болады. Тікелей салықтарға, атап айтқанда: жатады.
- Жеке табыс салығы - оның субъектілері жеке тұлғалар;
- табыс салығы - оны заңды тұлғалар төлейді;
- мүлік салығы, екі түрде ұсынылған - азаматтар және заңды тұлғалар үшін.
Белгілі комиссиялардың ерекшеліктерін толығырақ қарастырайық.
Федералдық тікелей салықтардан бастайық. Яғни, Ресей Федерациясының бюджет жүйесінің орталық мекемелеріне төленетіндер.
NDFL
ҚТікелей салықтарға жеке тұлғалардың жеке табыстарынан алынатын салық немесе жеке табыс салығы жатады. Әдетте, ол азаматтың жалақысынан алынады, бірақ ол адам, мысалы, мүлікті сатудан немесе пайда әкелген басқа операциялардан алатын табыстың басқа түрлеріне де қолданылуы мүмкін.
Ресейліктер үшін табыс салығы ставкасы резидент мәртебесі болса 13%, ал егер олар негізінен шетелде тұрса 30% құрайды. Ресей Федерациясының заңнамасы жеке табыс салығы бойынша бірқатар шегерімдерді белгілейді, атап айтқанда, өз қаражаты есебінен жылжымайтын мүлікті сатып алған азаматтарға берілетін шегерімдер.
Бизнестің табыс салығы
Тікелей салықтарға бюджетке немесе DOS төлемдерін есептеудің ортақ жүйесі шеңберінде кәсіпорындар төлейтін салық жатады. Әдетте, бұл төлемді ірі бизнес төлейді, өйткені шағын бизнес пен жеке кәсіпкерлер көбінесе оңайлатылған салық жүйесі, UTII немесе салық ауыртпалығын азайтуды көздейтін басқа жүйе бойынша бизнес жүргізуге ұмтылады. Бұл түсінікті - Ресей Федерациясында табыс салығының мөлшерлемесі 20% құрайды. Бұл оңайлатылған салық жүйесімен салыстырғанда әлдеқайда көп.
Коммерциялық қызмет нәтижесінде алынған пайдаға салынатын салық ставкасы одан әрі нақты 2 түрге бөлінеді. Мәселе мынада, бұл жинақтың 2 пайызы федералды бюджетке, 18 пайызы облыстық бюджетке аударылуы керек. Осылайша, қарастырылып отырған төлемді бірден екі деңгейге жатқызуға болады - федералды және аймақтық.
Өз кезегінде жеке кәсіпкерлер үшін оңайлатылған салық жүйесі бойынша табыс салығының мөлшерлемесі компания табысының 6%-ын немесе кірістің 15%-ын құрауы мүмкін.компаниялар. Қарастырылып отырған төлем міндеттемесі салық төлеушінің кірістері мен шығыстары арасындағы айырма ретінде айқындалатын салық салынатын база негізінде есептеледі. Айта кету керек, жеке кәсіпкерлер қарастырылып отырған салықты төлемейді. Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес тиісті міндеттер тек заңды тұлғаларға, сондай-ақ Ресей Федерациясында коммерциялық қызметті жүзеге асыратын шетелдік құрылымдардың филиалдарына жүктеледі.
Қарастырылып отырған салық төлеудің маңызды аспектісі салық төлеушінің кірістер мен шығыстарды белгілі бір кезеңге бөлу әдісін анықтау болып табылады. Олардың екеуі бар - қолма-қол ақша және есептеу. Салықты есептеудің бірінші тұжырымдамасы кірісті операция жасау кезінде, яғни тиісті келісім-шарт бойынша шарттар орындалғаннан кейін есепке алу керек деп болжайды. Мысалы, өнім жеткізіледі немесе қызмет көрсетіледі. Өз кезегінде, кассалық әдістің мәні клиент жеткізушімен нақты есеп айырысудан кейін оның ағымдағы шотына ақша аудару немесе оларды қолма-қол төлеу арқылы кірісті анықтауда.
Ресейдің тікелей салықтарын ескере отырып, әсіресе мүлік салығының ерекшеліктерін зерттеу пайдалы болады. Олардың екеуі бар.
Азаматтардың мүлік салығы
Тікелей салықтарға жеке мүлік салығы кіреді. Бұл төлем федералды болып табылады. Жалпы жағдайда, ол салық төлеушіге тиесілі жылжымайтын мүліктің кадастрлық құнымен, сондай-ақ тиісті объектінің ауданында көрсетілген салық салынатын базаның мөлшеріне қарай есептеледі.
Бұрын2015 жылы мүліктің инвентарлық құны негізінде сәйкес көрсеткіш есептелді. Ресей Федерациясының заңнамасы қарастырылған алымға қатысты бірқатар шегерімдерді белгілейді. Осылайша, салық салынатын базаны 10 шаршы метрге азайтуға болады. м, егер біз бөлме туралы айтатын болсақ, 20 ш. м, егер тиісті артықшылық пәтерге қолданылса, 50 ш. м, егер үй иесі шегерімді пайдаланса.
Корпоративтік мүлік салығы
Тікелей салықтарға корпоративтік мүлік салығы кіреді. Оның сипаты азаматтар үшін тиісті алымнан біршама ерекшеленеді. Ең алдымен, бұл салық федералды емес, аймақтық екенін атап өтеміз. Бұл ретте Ресей Федерациясының құрылтай субъектілеріндегі билік ставканы өз бетінше белгілейді - Ресей Федерациясының Салық кодексінің ережелерінде белгіленген шектерде. Сондай-ақ өңірлік заң шығарушылар салық базасының мөлшерін, жеңілдіктерді, сондай-ақ төлеушілердің оларды қолдану алгоритмдерін анықтаудың ерекше тәртібін белгілеуге құқылы. Қарастырылып отырған төлемді жылжымалы және жылжымайтын мүліктері бар ұйымдар төлеуі керек. Бұл ретте салық салынатын базаның құрылымына компания уақытша иеленуге немесе сенімгерлік басқаруға берген мүлік кіруі мүмкін.
Мүлік салығын кім есептейді?
Қарастырылып отырған мүліктік алымдар арасындағы айырмашылық заңға сәйкес осы салықтарды есептеудің субъектісі кім екеніне байланысты да жасалуы мүмкін. Бұл жағдайда біз мақаланың басында белгілеген критерийлердің біріне сәйкес салықты жіктеудің практикалық мысалы бар.
Мәселе мынада, жеке тұлғалардың төлемдері жағдайында бюджетке төлеуге арналған сомаларды Федералдық салық қызметінің құрылымдары ұсынады. Салық қызметінің мамандары азаматтарда жылжымайтын мүліктің жекелеген түрлерінің бар-жоғы туралы мәліметтерді иелене отырып, мүлік салығын есептейді және оны төлеу туралы хабарламаларды пошта арқылы жібереді. Заңды тұлғалар өз кезегінде төлем міндеттемелерінің мөлшерін өз бетінше анықтауы керек.
ҚҚС
Жанама салықтардың бірінің ерекшелігін зерттейік. Олардың ішінде – қосылған құн салығы, ҚҚС. Бұл төлем, әдетте, жоғарыда атап өткеніміздей, тауарды сату бағасына қосылады. Іс жүзінде ҚҚС сатып алушы төлейді, бірақ заң тұрғысынан оны бюджетке төлеу міндеттемесін жеткізуші көтереді. Кейбір іскерлік операциялар үшін ҚҚС ставкасы 18% немесе 10% құрайды. Заңнама ҚҚС төлеушілердің бірқатар шегерімдерді пайдалануын қарастырады.
CV
Осылайша, біз Ресей Федерациясының заңнамасында белгіленген тікелей және жанама салықтардың бірқатар мысалдарын қарастырдық. Олардың арасындағы айырмашылықтардың негізгі критерийі – нақты төлеуші мен заң талаптары негізінде бюджетке тиісті төлемдерді аударуы тиіс тұлғаның мәртебесі. Ол бізге тікелей және жанама салықтар арасындағы түбегейлі айырмашылықты төмендегі кестеде көрнекі түрде түзетуге көмектеседі.
| Тікелей салықтар | Жанама салықтар | |
| Кім де-юре төлейді | Салық төлеуші - заңды, жеке тұлға | Салық төлеуші |
| Кім іс жүзінде төлейді | Салық төлеуші | Салық төлеушінің клиенті, сатып алушы - заңды немесе жеке тұлға |
| Салық мысалдары | Жеке табыс салығы, корпоративтік табыс салығы, мүлік салығы | ҚҚС, акциздер, кедендік баждар |
Кейбір жағдайларда тікелей және жанама салықтарды ажырату өте қиын. Өйткені, компания салық салуды оңтайландыру немесе нарықтағы бәсекеге қабілеттілікті арттыру үшін, атап айтқанда, тауардың сату бағасының құрылымына ҚҚС енгізбеуі мүмкін. Бұл жағдайда компания заңды жағынан да, факті бойынша да ҚҚС төлеуші болады.
Ресей Федерациясының бюджетін толтыру тұрғысынан тікелей және жанама салықтар маңызды болуы мүмкін. Сондықтан мемлекет төлемдердің екі түрін де тиімді жинауды ұйымдастыру тәсілдерін үнемі жетілдіріп отырады.
Ұсынылған:
Салықтардың экономикалық мазмұны: түрлері, салық салу принциптері және функциялары
Салық жинау арқылы бюджетті толтыру мәселелерін шешу тәсілдеріндегі теңгерім экономикалық инфрақұрылым субъектілерінің мүдделерінің көп бағытты сақталуынан көрінеді. Бұл экономикалық жүйелердің тұрақты дамуының қажетті шарты. Салықтардың экономикалық мазмұнын, әсіресе елдің инвестициялық тартымдылығын арттыруға бағытталған мақсаттар контекстінде түсінбейінше, бұл ауыртпалықтың шамадан тыс өсуінің кемшіліктері мен тәуекелдерін жою мүмкін емес
Салық және салық жеңілдіктерінің түрлері: түсінігі, жіктелуі және алу шарттары
Кең мағынада салықтарға сонымен қатар алымдар мен алымдар жатады, яғни фирмалар мен үй шаруашылықтарының рұқсаттар, құқықтар бергені және басқа да заңдық маңызы бар әрекеттерді жасағаны үшін мемлекетке төлейтін міндетті төлемдері (мысалы, лицензиялау, кеден, алымдар, нотариаттық іс-әрекеттер үшін, сотта істерді қарау, азаматтық хал актілерін тіркеу және т.б
Тікелей басшы және «тікелей басшы» терминдерінің мәні, олардың арасындағы айырмашылық; өнімділік менеджері. Көшбасшы қандай болуы керек
Тікелей және тікелей басшы ұғымдарын салыстыратын болсақ, айырмашылығы сол, тікелей жетекші бір ғана, бірақ тікелей жетекшілер көп болуы мүмкін, яғни бұл бағынушыдан жоғары тұрған лауазымы бойынша ең жақын жетекші. мансап сатысында
Салық және салық төлемдері - бұл не? Жіктелуі, түрлері, түсінігі және түрлері
Қазіргі уақытта салық жүйесі Ресей Федерациясының қолданыстағы заңнамасында белгіленген, әртүрлі деңгейдегі бюджеттерден алынатын салықтар мен төлемдердің жиынтығы болып табылады. Бұл жүйе заңда көзделген қағидаттарға негізделген. Салық төлемдерінің мәні, жіктелуі, функциялары және есептеу мәселелерін толығырақ қарастырайық
Федералдық салықтарға не салық кіреді? Қандай салықтар федералды болып табылады: тізімі, ерекшеліктері және есебі
Федералдық салықтар мен алымдар әртүрлі төлемдерді қамтиды. Әрбір түрі өмірдің белгілі бір саласы үшін қарастырылған. Қажетті салықтарды төлеу – азаматтардың міндеті
