Араққа салынатын акциз: мақсаты, пайызы, мөлшерлемесі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2024-01-02 13:58

Өткен жылдың басы алкоголь өнімдерін өндіру мен өткізуге қатысты арнайы алымдар саласындағы заңнаманы жаңартумен байланысты болды. Атап айтқанда, арақ акцизі. Ең жағымсыз жаңалық тарифтердің тағы бір көтерілуі болды. Бүгінде олардың мөлшері қандай? Бүгінгі күні бұл төлемдерді төлеудің шарттары қандай? Осы және оған қатысты маңызды сұрақтарға кейінірек мақалада жауап береміз.

Бұл нені білдіреді?

Алдымен арақтың акцизі қандай екенін анықтап алайық. Алкогольді, темекі өнімдерін және басқа да акцизделетін заттарды өндірушілерге қатысты мемлекет белгілеген баж салығы осылай аталады. Бұл акциз ішкі болып табылады. Яғни, ол тек Ресей Федерациясының аумағында жарамды.

Арақ пен басқа да алкогольдік сусындарға салынатын акциздер өндірістің түпкілікті өзіндік құнына қосылатынын атап өткен жөн. Яғни, тұтынушы оларды төлейді. Акциз сомасы бөлшек саудада сатылатын өнімдерге қатысты бөлінбейді.

Ресей Федерациясында акциздер 1991 жылы әрекет ете бастады. Олар үш негізгі элементке негізделген:

• Салық базасы.
• Бәс тігулерсалық салу.
• Акцизделетін объект.

Артықшылықтары мен кемшіліктері

Бұл арнайы міндеттер не үшін қажет? Олар мемлекеттік бюджеттің қаржы көзі болып табылады. Және өте сенімді, өйткені акциздер азаматтар арасында сұранысқа ие өнімдерден алынады. Бұл ретте арақ-шарапқа акциздер әлеуметтік саясат құралдарының бірі болып табылады. Оларды көтеру арқылы мемлекет маскүнемдік сияқты проблеманың таралуын азайтуға тырысады.

Бірақ сонымен бірге акциздердің ұлғаюы да айқын мәселелерге әкеледі:

• Заңсыз әкелінетін алкоголь өсуде.
• Ресей Федерациясының аумағында заңсыз өндірілген сапасыз (кейде денсаулыққа және өмірге қауіп төндіретін) алкоголь өнімдерінің көлемі артып келеді.

Жинақ мәні

Көптеген штаттарда алкоголь өнімдеріне акциздер шешуші болып табылады. Көптеген басқа салық жинаулармен салыстырғанда олар өте жоғары табыс әкеледі. Арақ-шарапқа салынатын акциздерге келетін болсақ, олар алкоголь өнімдерінің ставкаларының ішіндегі ең жоғарысы. Себебі сусынның күштілігі.

Сонымен қатар, арақ-шарапқа салынатын акциздердің артуы өндірушілерді осы өнімді дайындау көлемін азайтуға, күштілігі аз алкогольдік сусындарды өндіруге көшуге ынталандыруы керек. Ал тұтынушылар арақ сатып алудан бас тартып, денсаулыққа зияны аз алкоголь өнімдерін алуы керек.

Тарифтер деңгейіне келетін болсақ (біз оларды төменде қарастырамыз), алкогольге акциз 2017 жылдан бері әлі өскен жоқ.

Акциздер қандай?

Араққа мемлекеттік акциз не үшін қолданылатынын егжей-тегжейлі талдап көрейік:

• Ресей Федерациясында өндірушінің алкоголь өнімдерін сатуы.
• Өндірушілердің компанияның жарғылық капиталына алкоголь өнімін беруі.
• Сот шешімімен иелерінен алкогольді сату тәркіленді.
• Алкогольді өнімдерді Ресей Федерациясынан тыс экспорттау.

Кім төлейді?

Алкогольді жаппай сататын компаниялар алкоголь өніміне акциз төлеушілер болып табылмайтынын ескеріңіз. Ол келесі тұлғалардан ұсталады:

• Алкогольді бөлшек саудада сататын кәсіпорындар мен ұйымдар.
• Ішімдіктің барлық түрлерін өндірушілер.
• Ресей спиртін басқа елдерге экспорттаушы тұлғалар.

ҚҚС айырмашылығы

Арақ акциздерінің мөлшерлемесі қосылған құн салығын қамтымайды. Бұл мүлдем басқа төлемдер. Оларды тек табиғаты бойынша екеуі де жанама түрде біріктіреді. Олардың айырмашылықтарын елестетіп көріңіз:

• ҚҚС акциздерге қарағанда әлдеқайда көп өнімдер мен өнімдерге жатады. Қосымша құн салығы қызметтерге де қолданылады. Тек арнайы тауарлар акцизделуге жатады.
• Акциз - бұл кәсіпкер немесе ұйым үшін айтарлықтай ауыртпалық. ҚҚС бойынша шегерімдер дұрыс өңделген жағдайда бұл салық нақты емес.
• Акциз мөлшерлемелері ҚҚС шегерімдерін қолданумен бірдей көлемде өтелмейді.
• Акциздер айтарлықтай әсер етедікомпанияның рентабельділігі, оны ҚҚС туралы айту мүмкін емес.

Акциз ставкалары

Араққа салынатын акциз сомасын қалай есептейді? Ең алдымен, мұнда қандай тарифтер қолданылатынын анықтау керек. Салық теориясына жүгінетін болсақ, олардың үш түрі бар:

• Арнайы. Бұл өнім бірлігіне келетін тұрақты ақша сомасы. Бір бөтелке арақ акцизі нақты мөлшерлеменің мысалы болып табылады.
• Жарнамалық мән. Бұл акцизделетін өнімдердің, өнімдердің өзіндік құнының белгілі бір пайызын білдіреді. Мұндай мөлшерлеменің кемшілігі алым сомасын анықтау үшін тауардың кедендік құнын әр жолы есептеп отыру қажет. Мұнда арақтың акцизі қанша? Мән екі құрамдас бөлікке байланысты: өнімнің өзіндік құны және мемлекетте қолданыстағы акциз ставкасының мәні.
• Біріктірілген. Бір өнімге арнайы және адвалорлық мөлшерлемелер қолданылады. Бұл жерде алкоголь мысал бола алмайды. Тағы бір нәрсе - көліктер. Мысалы, оларға қатысты кедендік баждар автомобильдің құнына және оған орнатылған қозғалтқыштың қуатына қарай есептеледі.

Ресейдегі акциздің ағымдағы құны

Бір литр арақтың акцизі қанша? Барлық алкоголь өнімдеріне қатысты осы алым сомасын қарастырыңыз:

• Төменде көрсетілгендерден басқа алкогольді тағам өнімдері. Бекініс: 9%-дан астам. Бағасы: 523 рубль/литр.
• Төменде көрсетілгендерден басқа алкогольді тағам өнімдері. Бекініс: 9%-дан аз. Бағасы: 418 рубль/литр.
• Алкогольді сусындар қосулысыра мен шараптың негізі (соның ішінде газдалған және жеміс-жидек), поирет, сидр, мид. Өндірісінде түзетілген этил спирті (тағамдық шикізаттан алынған) немесе алкогольдендірілген жемістер (соның ішінде жүзім) пайдаланылмайтын шарап сусындарының барлық түрлері міндетті түрде және/немесе дистилляттардан тұрады. Бекініс: 9% дейін. Бағасы: 18 рубль/литр.
• Өндірілген жерді көрсете отырып, географиялық шығу тегі расталуға жататын, жарқырағаннан басқа шараптардың барлық санаттары. Бекініс: 9% дейін. Бағасы: 5 рубль/литр.
• Өндіру орны, өнімнің географиялық шығу тегі көрсетілмей өндірілетін сорттарды қоспағанда, жарқыраған шараптар. Бекініс: 9% дейін. Бағасы: 36 рубль/литр.
• Өндірушілер сусынның географиялық шығу тегін және оның жасалған жерін көрсететін жарқыраған шараптар. Бекініс: 9% дейін. Бағасы: 14 рубль/литр.
• Сыра. Бекініс: 0,5% дейін. Бағасы: 0 рубль/литр.
• Сыра. Бекініс: 8,6%-дан жоғары. Бағасы: 39 рубль/литр.
• Этил спиртімен байытылмаған сыра сусындары. Бекініс: 0,5-8,6%. Бағасы: 21 рубль/литр.
• Сидр. Бұл алма шырынын немесе қалпына келтірілген алма шырынын ашыту процесінде алынған сусындарға қатысты. Бекініс: 6% дейін. Бағасы: 21 рубль/литр.
• Пуарет. Бұл алмұрт шырынын немесе алмұрт шырынын ашыту процесінде жасалған өнімдерге қатысты. Бекініс: 8,6% дейін. Бағасы: 21 рубль/литр.
• Мид. Бал сусынының ашыту процесінде алынған сусындар (мұндай өнімдегі балдың ең аз үлесі 8%). Бекініс: 1,5-6%. Баға ұсынысы:21 рубль/литр.

Осындай жолмен араққа салынатын акциз мөлшері қанша? Бұл ерекшеліктер тізіміне кірмейтін алкоголь өнімдеріне жататындықтан және оның күші 9% -дан асатындықтан, бұл жағдайда акциз мөлшері 523 рубльді құрайды.

Болашаққа арналған болжамдар

Арақтың акцизін қалай тексеруге болады? Жоғарыда келтірілген көрсеткіштермен салыстыру жеткілікті. Олар 2019 жылы өзекті болады деп күтілуде. Бірақ қазірдің өзінде 2020 жылы оларды көбейту жоспарлануда:

• Қаттылығы 9%-дан асатын алкоголь өнімдеріне (оның ішінде арақ) акциз 544 рубльге дейін өседі.
• Алкоголь мөлшері 9%-дан аз болатын эксклюзивті тізімге кірмейтін өнімдер де қарастырылады. Мұнда акциз 435 рубльге дейін өседі.
• Шараптарға акциз мөлшерлемесі сәл көтеріледі. Ол литріне 19 рубльге дейін өседі.

Акциздерді есептеу

Алкоголь өнімдерінің белгілі бір партиясын қандай акциздер күтіп тұрғанын есептеу үшін бизнесмендер қарапайым формуланы пайдаланады:

A=Nb x C.

Мұндағы компоненттер келесідей:

• A - акциз, төлеуге міндетті.
• Nb - салық базасы (сатылған алкогольдік сусындар, литрмен есептелген).
• С - заңнамамен бекітілген мөлшерлеме (жоғарыда біз көрсеткен мәндер).

Төлем мерзімі

Ресей салық заңнамасы акциздерді төлеудің нақты мерзімдерін белгілейді: есепті айдан кейінгі айдың 25-іне дейін. Олар қай елді мекенде өтеледіөнімдер жалпы, көтерме қоймада өндіріліп, сатылды.

Акцизделетін алкоголь өнімдері арнайы мөрлермен таңбалануы тиіс екенін ескерген жөн. Бұл белгілер одан акциз төленетінін, мұндай арақтарды шығару шарттары Ресей Федерациясы заңнамасының қолданыстағы талаптарына сәйкес келетінін куәландырады.

Кәсіпкер алкогольге акциз төлеуден жалтарса, төлемді төлеуге мәжбүр болады. Тиісті айыппұлдар мен кешіктірілген алымдар қосылған.

Ерекше спирттер

Қорытындылай келе, біз құрамында этил спирті бар, бірақ сонымен бірге акциздерден босатылған өнімдерді тізімдейміз:

• Мемлекеттік тіркеуден өткен және Ресей Федерациясының Мемлекеттік тізіліміне енгізілген дәрілік заттар. Сондай-ақ ақпарат Еуразиялық экономикалық одақтың Дәрілік заттардың бірыңғай тізілімінде көрсетілген дәрілік заттар.
• Дәріханалар (соның ішінде гомеопатиялық препараттар) тапсырыс бойынша, медициналық мекемелерден рецепт бойынша шығарылады.
• Міндетті мемлекеттік тіркеуден өткен, Мемлекеттік тізілімде көрсетілген ветеринариялық препараттар. Бір шартпен - олар көлемі 100 мл-ден аз контейнерлерде сатылуы керек.
• Парфюмериялық және косметикалық өнімдердің ассортименті. Бірақ мұнда шектеулер бар. Осылайша, мұндай өнімдердегі этил спиртінің үлесі 80% -дан аспауы керек. Құрамында спирті бар өнімдері бар ыдыстардың максималды көлемі - 100 мл.
• Құрамында 90% этил спирті бар косметика және парфюмерия. Екі жарамдыопция. Өнімдерді максималды көлемі 100 мл бүріккіш бөтелкелерге салу керек. Немесе кәдімгі бөтелкелерде, бірақ көлемі 3 мл-ден аспауы керек.
• Өңдеу кезінде пайда болатын қалдықтар C₂H_{5OH. Бұл болашақта одан әрі өңдеуге жататын массаға қатысты. Немесе ол кейбір технологиялық (тамақ емес) мақсаттарда пайдаланылады.}

Қорытындылау. Халық арасында жоғары сұранысқа ие өнімдерден акциздер алынады. Таңқаларлық емес, бұл әсіресе алкоголь мен арақ. Сонымен қатар, мұндағы акциздер әлеуметтік саясаттың құралы болып табылады. Оларды көтеру арқылы мемлекет халықтың күшті алкогольді шамадан тыс тұтынуымен күресуге тырысуда.

Мәселе мынада, этил спиртінің құны салыстырмалы түрде төмен. Дәл сол арақтың бағасының 2/3-тен астамы – дәл акциздер. Соңғы төлеуші – тұтынушы. Алкогольге акциздерге келетін болсақ, 2018-2019 ж.ж. олар сол деңгейде қалды. Келесі өсім 2020 жылға жоспарланған.