Жана салықтар: түрлері, төлемі, декларациясы

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Мемлекеттік бюджет – бұл тікелей (ел азаматтарына тағайындалған) және жанама (ел азаматтарына тағайындалған) болуы мүмкін салықтар есебінен елдің мемлекеттік аппараты қалыптасатын қаражаттар жиынтығы. делдал арқылы – кәсіпкер).

Салықтарды тікелей және жанама деп екі категорияға бөлу қажеттілігі олардың алыну әдісіне қарай жіктелуімен байланысты. Біздің еліміздегі салық салудың қолданыстағы жүйесі тікелей және жанама нұсқаларды пайдалану мүмкіндіктерін біріктіреді. Бұл ретте тікелей алымдар алынған табыстан (мүліктен) тікелей алынады. Олар пайызбен және есептеу негізімен анықталады. Жанама салықтар сатылған тауарлар мен қызметтерден алынады. Тауарлар мен қызметтерді сатушы (кәсіпкер) оларды өнімнің бағасына қосады, содан кейін сатудан кіріс алып, бұл үлесті осы алым түрінде мемлекетке қайтарады.

Зерттелетін салық категориясы өнімді сатып алушы, ал сатушы есебінен ғана төленетіні белгілі болды.соңғы пайдаланушы мен мемлекет арасындағы делдал. Дегенмен, жанама төлемдердің уақыты мен көлеміне сұраныс өндірушіден келеді. Бұл салықтар өнімдер мен қызметтерді тұтынуға қатысты.

Тұжырымдама

Зерттелетін салықтар санатына тауарлардың (өнімдердің) құнына үстеме ақы ретінде белгіленген салықтар кіреді.

Жанама салықтар өндірушіден емес, өнімді соңғы сатып алушыдан алынатындықтан осындай. Олар мемлекеттік бюджетті айтарлықтай толықтыруға мүмкіндік береді. Олар жаппай нарықтық өнімдерге қатысты белсенді түрде қолданылады.

Жалпы сипаттар

ҚҚС мен акциздердің бір санатқа жататындығы келесі тармақтармен анықталады:

• Тауар өндірісінің ұлғаюына немесе төмендеуіне әсер ету мүмкіндігі.
• Бұл тауарлардың бағасын реттейтін фактор.
• Адамдардың табысына әсер етеді.
• Бюджет кірістерін жасаңыз.

Тікелей және жанама арасындағы айырмашылықтар

Төмендегі кестеде салықтардың екі санаты арасындағы айырмашылықтар жинақталған.

Фактор	Тіке	Жана емес
Салық төлеуші	Төлеуші	Түпкілікті тұтынушы
Мемлекетпен байланыс	Тікелей	Сатушы (өндіруші) арқылы
Салық салу объектісі	Меншік және кіріс	Сату тауарлары (өнімдері, қызметтері)
Есептер	Кешен	Қарапайым
Елдегі топтама	Жоғары	Төмен
Бағадағы рөл	Өндіріс сатысындағы бағасы	Сатылымдағы баға
Ашықтық	Ашық	Жабық

ҚҚС: сипаттамалар

Жана салықтардың негізгі түрлеріне мыналар жатады:

• қосылған құн салығы (ҚҚС);
• акциздер.

ҚҚС соңғы жылдары еліміздегі жалпы бюджет кірісінің шамамен 30-35%-ын қамтамасыз етеді. ҚҚС федералды деңгейге жатады. Негізгі ерекшелігі - бұл салық өнімнің барлық өзіндік құнына салынбайды, тек өндірістің әртүрлі кезеңдерінде болатын оның қосылған бөлігіне ғана салынады.

Біздің елдегі тауарлардың көпшілігіне ҚҚС салынады. Дегенмен, келесі өнімдер мен қызметтер бұл санатқа жатпайды:

• медициналық заттар;
• қамқорлық қызметтері;
• мектепке дейінгі қызметтер;
• мектептегі және медициналық асханадағы тамақ;
• мұрағаттау қызметтері;
• қалада (елді мекен) жолаушыларды тасымалдау;
• жерлеу қызметтері, т.б.

Бұл тізім баптың 3-тармағында толығырақ берілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 149.

Егер компания салық салынатын және салық салынбайтын өнімдермен (қызметтермен) жұмыс істейтін болса, онда бухгалтерлік есеп бөлек жүргізіледі. Бөлек есепке алу ҚҚС әртүрлі мөлшерлемелерінде де қолданылады. Ықтимал тарифтер: 0, 10 және 18%.

0% мөлшерлеме артықшылықты болып саналады және әртүрлі экспорттық транзакцияларға, халықаралық тасымалдауларға, ғарыш өнеркәсібіне, газ және мұнай тасымалдауларына және т.б. қолданылады.

10% мөлшерлеме келесі өнім топтарына қолданылады:

• өнім ассортименті (қант, тұз, нан, ұн және т.б.);
• балаларға арналған өнімдер;
• медициналық;
• баспа және мерзімді басылымдар;
• әуе көлігі;
• асыл тұқымды мал алу және т.б.

Бұл тізімдерге кірмеген басқа тауарлар 18% мөлшерлемемен сатылады. Егер компания тоқсанда 2 000 000 рубльден төмен кіріс алған болса, онда ол құзырлы органдарға ҚҚС төлеуден босату туралы өтініш беруге құқылы.

ҚҚС қолданудың артықшылықтары мен кемшіліктері бар.

ҚҚС-тың негізгі артықшылықтары:

• енгізілген ҚҚС шегерім мүмкіндігі;
• елдегі ең ірі ҚҚС төлеушілермен серіктестік желісі дамыды.

Негізгі кемшіліктер:

• кәсіпорындар төлейтін елеулі сомалар;
• салық органдарының жиі тексерулері.

Акциз

Жана емессалықтарға акциз кіреді.

Алғашында бұл алым сұранысы сатып алушылардың денсаулығына кері әсер ететін тауарларға ғана алынуы керек еді (мысалы, алкогольдік сусындар мен темекі). Акциздердің көмегімен мемлекет осы тауарларды тұтынуды азайтуды көздейді. Жеке санат - сәнді тауарлар, олар да акцизге жатады.

Бүгінгі таңда акцизге жататын тауарлардың тізімі таң қалдырады:

• алкоголь өнімдері;
• темекі өнімдері;
• көліктер;
• мотоциклдер;
• бензин және дизель;
• қозғалтқыш майлары;
• жанармай ретінде ұшақтарға арналған керосин;
• табиғи газ;
• пеш отыны.

Акциздер бойынша салық ставкалары бапта көрсетілген. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 193-бабы. Қазіргі уақытта мұндай мөлшерлемелер 2020 жылға дейін белгіленген. Акциздер әрбір өнім бойынша салық базасы мен мөлшерлемесіне сәйкес есептеледі. Жалпы сома айдың соңында есептеледі.

Акциздік салық салудың негізгі артықшылықтарына мыналар жатады:

• салықты төлеу сәті тауарды сату сәтімен сәйкес келеді;
• жалтару жеткілікті қиын;
• Салық сомасы пайда болмаса да аударылады.

ҚҚС есептеу әдісі

Есептеу мысалдарымен (ҚҚС) жанама салықтар төменде көрсетілген.

ҚҚС=NBC / 100, мұнда NB салық базасы, т.r.

С – мөлшерлеме, %.

ҚҚС есептеуі сонымен қатар соңғы сомаға енгізілген салықты бөлу керек екенін білдіреді. Біз қолданамызформулалар:

ҚҚС=C / 1,180,18 - 18% ставка бойынша, ҚҚС=C / 1, 10, 1 - 10% мөлшерлемемен.

мұндағы C – ҚҚС қосылған сома, т.р.

ҚҚС есептеу мысалы төменде көрсетілген.

Орион LLC компаниясын алайық. Ол 100 рубль бағасымен 50 мың бірлік көлеміндегі өнім партиясын сатады. Пайдаланылған мөлшерлеме 18% құрайды. Салық бағаға кірмейді. Есептеу әдісі:

партияның ҚҚС-сыз құнын анықтаңыз:

10050 000=5 000 000 рубль;

ҚҚС анықтау:

5 000 00018 / 100=900 000 рубль;

ҚҚС қосылған соманы анықтау:

5 000 000 + 900 000=5 900 000 рубль;

соңғы соманы есептеудің басқа нұсқасы:

5 000 0001, 18=5 900 000 рубль.

Құжаттарда есепші мәндерді көрсетеді:

• ҚҚС-сыз бағасы – 5 000 000 рубль;
• ҚҚС 18% - 900 000 рубль;
• ҚҚС қосылған бағасы – 5 900 000 рубль.

Акцизді есептеу мысалы

Бұл салықты есептеудің бірнеше формулалары бар:

тіркелген тарифтерді қолдану:

A=BSA, мұндағы В – акцизделетін тауарлардан түсетін түсім көлемі, бірлік

CA – акциз мөлшерлемесі, руб.

пайыздық мөлшерлемелерді қолдану (адвалорлық):

A=Сент қап / 100%, мұнда St – сатылған акцизделетін тауарлардың құны, яғни;

Сақ - тауар құнынан % акциз мөлшерлемесі;

біріктірілген ставкалар:

A=BCA + StSak / 100%.

Табыс салығы жәнежанама салықтар

Тікелей салықтар салық төлеушіге тиесілі мүлік пен кіріске жатады. Мұндай тікелей салықтар ел бюджетін айтарлықтай толықтырады. Дегенмен, бір кемшілік бар: салықты қоса алғанда, есептеу базасының бір бөлігін жасыруға болады. Бұл жағдай елдің қаржы жүйесінің тұрақсыздануына әкеледі.

Табыс салығы мен жанама салықтардың белгілі бір арақатынасы бар. Зерттелетін алымдар санаты өнімнің немесе қызметтің өзіндік құны бойынша үстемелік принцип бойынша қалыптасады. Сатушылар сатылған тауарларға осындай салықтардың үлесін қосады. Сосын мемлекетке береді. Бұл үлес компанияның пайдасына қолданылмайды және табыс салығы салынбайды.

Тауарлар импорты және салық салу

Тауарларды енгізу және жанама салықтарды төлеу кеден органы тауарларды шығаратын елге есептеу және төлеу мүмкіндігі болып табылады.

• Кедендік одаққа кірмейтін елдерден тауарларды импорттау кезінде бұл салықты Ресейде төлеу керек.
• Ал ЕАЭО елдерінен импорттау кезінде салық тауар иесі тіркелген елге аударылуы керек. ЕАЭО құрамына Беларусь, Ресей, Қазақстан, Қырғызстан, Армения сияқты елдер кіреді.

Төлем тәртібі

Жанама салықтарды төлеу тәртібі декларанттың, яғни сатып алушының жауапкершілігін білдіреді.

Келесі тармақтарды ескеру керек:

• ҚҚС босату мүмкіндігі;
• құндылықтарды әкелу кезінде қолданылатын кедендік рәсім;
• ҚҚС мөлшерлемесі;
• салықты есептеу формуласы.

ҚҚС босату жағдайлары анықталды. Өнерде. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 150 импорты ҚҚС талап етілмейтін тауарлардың тізбесі бар.

Жанама салықтарды төлеу тәртібі тауарлар импортталатын кедендік рәсімге де байланысты.

Кедендік рәсімге Ресей Федерациясында тауарларды шығару мақсаты әсер етеді, ол төмендегі кестеде көрсетілген.

Кеден процедурасы	Салық төлеу
Транзит және өңдеу, сақтау, реэкспорт, кедендік еркін аймақ, бажсыз сауда	Төлемдер жоқ
Уақытша импорт, өңдеу	Төлем жоқ немесе шектеулі төлем
Тұтыну үшін импортталған немесе өңделген	Толық төлемдер

Есептер жанама салықтар бойынша сатып алушы тіркелген жергілікті IFTS-ке жіберіледі.

ҚҚС ілеспе құжаттамаға сәйкес тауарды есепке алу үшін қабылданған күні анықтау қажет. Егер сомалар шетел валютасында көрсетілсе, онда олар Ресей Федерациясының Орталық банкінің ағымдағы бағамы бойынша рубльге айырбасталады.

Салық төлеу мерзімі тауар келген айдан кейінгі айдың 20-сын қоса алғанда. Төлеммен бірге құжаттардың бір бөлігі дайындалады:

• ҚҚС салық декларациясы;
• жанама салық декларациясы;
• банк үзіндісі;
• жеткізу құжаттамасы;
• жеткізушімен келісім-шарт;
• басқа.

Декларация

Жана салықтар бойынша декларацияны ұсыну мерзімдері 2014 жылғы 29 мамырдағы Еуразиялық экономикалық одақ туралы шарттың 20-тармағында көрсетілген.

Осы хаттамада декларация есепті айдан кейінгі айдың 20-күніне дейін тапсырылуы тиіс деп көрсетілген. Есептік ай:

• импорттық тауарлардың келген айы;
• келісімшарт талаптарына сәйкес жалдау төлемі төленетін ай.

Декларациядан басқа салық төлеушілер бірқатар құжаттарды ұсынуы керек.

Жана салық декларациясы стандартты мұқаба беттен және үш бөлімнен тұрады.

Біріншісі импорттық тауарлар бойынша ҚҚС деректерін қамтиды. 2 және 3-бөлімдер акциздер бойынша мәліметтерді қамтиды, олар қажет болған жағдайда ғана толтырылады. Яғни, егер компания акциздер төлемейтін болса, онда тек титулдық парақ пен бірінші бөлімді ауыстыру қажет.

Сол бөлімде төленетін ҚҚС сомасы көрсетілген. Бұл жағдайда барлық ҚҚС тауар түріне байланысты бөлінеді. 030-жол.

Екінші бөлімде алкоголь өнімдерін қоспағанда, барлық акцизделетін тауарлар туралы ақпарат бар. Акциздер акцизделетін тауарлардың түрлері бойынша есепке алынады. Бұл бөлімде тауарлардың әрбір түрі үшін тауарлар қай елден жөнелтілетіні туралы ақпарат берілген.

Үшінші бөлімде алкоголь туралы ақпарат бар.

Төлем құжаттамасы

Жана салықтарды әкелу және төлеу туралы декларация мыналар үшін маңызды құжат болып табылады:

• тауарлар,ЕАЭО елдерінен импорттаушылар шығарған;
• ЕАЭО-ға мүше мемлекеттің аумағынан Ресей Федерациясына тауарларды әкелу және салықтарды төлеу фактісі туралы анықтама;
• салық органдарына салық декларациясымен және басқа да тиісті құжаттарды бір мезгілде ұсыну.

Декларацияның негізгі мақсаты - бұл салықтардың төленгенін растау және бұл ақпаратты өнім әкелінген елдің салық органдарымен алмасу.

Қолданба үш бөлімнен және бір қосымшадан тұрады:

• Бірінші бөлімге ақпаратты сатып алушы немесе делдал енгізеді (егер тауар әкелінетін мемлекеттің заңнамасына сәйкес бұл тұлғалар жанама салықтарды төлесе).
• Екінші бөлім өтінішті салық органында тіркеу туралы жазбаны орналастыруға арналған.
• Үшінші бөлім әрқашан толтырылмайды - жанама салықтар бойынша өтінішті толтыру ережелерінің төртінші абзацында көрсетілген жекелеген жағдайларда ғана.

Қорытынды

Жанама салық салу жағдайында тауарды немесе қызметті сатушы мемлекет пен төлеуші (өнімнің түпкі тұтынушысы) арасындағы делдал ретінде әрекет ететін ақша қатынастарының агентіне айналады.

Жана салықтар бюджетке жинау және төлеудің жеңілдігімен сипатталады. Бұл салықтар тауарлар мен қызметтердің бағасына енгізілгендіктен, олар көрінбейді және төлеушілерге психологиялық тұрғыдан оңайырақ қабылданады.

Бұл салықтардың артықшылықтары негізінен олардың бюджет кірісін қалыптастырудағы рөліне байланысты.