Біржолғы салық: түсінік, мысалдар

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Түрлі салықтар кез келген мемлекеттің кірісінің негізгі бөлігі болып табылады. Ресей Федерациясының федералды бюджеті, мысалы, ҚҚС, акциздер, пайдалы қазбаларды өндіруге салықтар, сондай-ақ табыс салығы бойынша ең көп кіріс алады. Жоғарыда көрсетілген алымдар өндірілген ресурстардың немесе алынған кірістердің сомасына негізделген, үкімет бекіткен тарифтерді пайдалана отырып есептеледі.

Табыс салығының түрлері

Табыс салығы табыс салығының барлық түрлерін қамтиды, мысалы, Ресей Федерациясында жеке тұлғалар үшін бұл жеке табыс салығы, ал заңды тұлғалар үшін табыс салығы.

Ресейдегі жеке табыс салығының мөлшерлемесі алынған кіріс түріне байланысты 13-тен 35%-ға дейін ауытқиды, ал корпоративтік табыс салығы 20% мөлшерлеме негізінде есептеледі. Заңды тұлғаларға қатысты салық базасы, яғни салық салынатын сома басқа принцип бойынша есептеледі. Барлық кіріс есепке алынбайды, тек ұйымның пайдасы, яғни кіріс пен шығыс арасындағы айырмашылық ескеріледі.

Айтпақшы, Багам аралдарында, Бермуд аралдарында, Виргин аралдарында және Біріккен Араб Әмірліктерінде табыс салығы жоқ.

Біржолғы салық дегеніміз не?

Бәрі болсажоғарыда аталған салықтардың белгіленген мөлшерлемелері бар және тікелей алынған табыс немесе пайда сомасына тәуелді болса, онда белгіленген төлем мөлшері бар салықтар болады. Табыс салығының қарама-қарсысы алынған табысқа тәуелді емес біржолғы салық болып табылады.

Сәнге салынатын салықтар мемлекетпен белгіленеді және тұрақты, яғни кіріс немесе сатып алу сомасына тәуелді емес тұрақты соманы білдіреді. Тұрақты сома ретінде алынатын салық біржолғы және дербес деп те аталады.

Әлемдік тәжірибедегі біржолғы салықтардың мысалдары

Швейцарияда, мысалы, ауқатты шетелдік әр отбасы үшін бөлек есептелетін, жыл сайынғы біржолғы салықты төлеуге келіскен жағдайда салық резиденті бола алады және тұруға рұқсат ала алады. Салық мөлшері шығыстарға, швейцариялық және шетелдік активтер санына, сондай-ақ кірістің жүйелілігіне байланысты. Осылайша, шетелдік азаматтардың отбасы жыл сайын шамамен 230 мың еуро төлейді.

Италия сонымен қатар Италиядан тыс жерде тұратын, бірақ ел ішінде белгілі бір активтері бар бай шетелдіктер үшін алым түріндегі біржолғы салықты қолданады. Бұл тіркелген төлем €100 000 және жыл сайын төленеді.

Таиланд интернет салығын қолданады, ол ай сайын төленетін шамамен $30 мөлшерлемесі.

Ресейдегі аккорд салығы

Тіркелген жарналарFFOMS және жеке кәсіпкерлерден зейнетақы қоры. Бұл төлемдердің мөлшері мемлекеттік деңгейде белгіленген ең төменгі жалақы (SMIC) негізінде есептеледі, бұл көрсеткіштің орташа жалақыға да, бизнес кірісіне де еш қатысы жоқ.

Нотариустардың, адвокаттардың және кез келген жеке кәсіпкердің екі қорға жылына 27 990 рубль мөлшерінде тұрақты жарна төлеуі біржолғы салық болып табылады, өйткені ол ең төменгі жалақы негізінде есептеледі, ол 2017 жылы (1 шілдеге дейін) 7500 рубльге тең болды. Бұл салық сомасын үнемдеу үшін жеке кәсіпкер орындауы керек жалғыз шарт - жылдық табыс 300 мың рубльден аспауы керек.

Айтпақшы, UTII салықтардың біржолғы түріне де қатысты.

UTII

Біржолғы салықтың жарқын мысалы UTII болып табылады. Қарапайым сөзбен айтқанда бұл не? Бұл аббревиатура есептелген табысқа бірыңғай салық ретінде дешифрленген. Мұндай салық тұрақты болып табылады және оны тиісті салық салу режимін таңдаған әрбір жеке кәсіпкер төлейді. UTII тізбесін мемлекеттік органдар бекітетін жекелеген қызмет түрлерімен кәсіпкерлерге ғана қолданылуы мүмкін.

2017 жылғы жағдай бойынша UTII мөлшерлемесі 15% құрайды. Сонымен қатар, аймақтық билік органдарына UTII мөлшерін екі есеге, яғни 7,5% -ға дейін азайтуға мүмкіндік беретін өзгерістер енгізілді. Сондай-ақ, 2017 жылдан бастап тоқсан сайынғы есеп берудің жаңа декларация нысаны жұмыс істейді. UTII үшін IP талаптары өзгеріссіз қалды:

• персонал саны 100 адамнан аспайды;
• ағымдағы есептік жазба болмауы мүмкін;
• кассалық машинаны пайдаланудан бас тарту құқығы.

UTII немесе әдеттегідей «есептеу» қосымша салық болып саналады, өйткені ол жеке кәсіпкерлерді бұрын таңдалған салық салу жүйесіне сәйкес салық төлеуден босатпайды.

UTII кім төлейді және оны қалай есептеу керек?

Ресей заңдарына сәйкес UTII төлеу мүмкіндігі немесе міндеттемесі келесі әрекеттерге қолданылады:

• ақылы автотұрақтар, автотұрақтар;
• шатырлардағы немесе дүңгіршектердегі бөлшек сауда, ауданы 150 шаршы метрден аз. м.;
• ветеринарлық қызметтер;
• жүк және жолаушы тасымалдау;
• көлікті жөндеу және техникалық қызмет көрсету;
• жеке тұлғаларға арналған тұрмыстық қызметтер.

Жергілікті деңгейде билік келесі әрекеттер үшін UTII тарифтерін өзгертуге құқылы:

• қоғамдық тамақтану орындары 150 шаршы метрге дейін. м.;
• сыртқы жарнама қызметтері;
• жерді және сауда орындарын беру.

UTII есептеу үшін негізгі кірістілік пен физикалық көрсеткіштің көбейтіндісін тауып, алынған соманы екі дефлятор коэффициентіне және 7, 5 немесе 15% мөлшерлемесіне көбейту керек. Физикалық көрсеткіштен басқа формуланың барлық элементтері әрбір сала үшін стандартталған және мерзімді түрде өзгеруі мүмкін, ал физикалық көрсеткіш кәсіпорында жұмыс істейтін қызметкерлер санына байланысты.

Осылайша, егер жеке кәсіпкердің жалдамалы жұмысшылары болмаса, онда UTII тіркелген салық болып табылады. Енді сіз оның не екенін білесіз - UTII - қарапайым сөзбен.

Қорытынды

Салықтардың алуан түрлілігінің ішінде біржолғы салықтар, яғни кәсіпорынның рентабельділігіне байланысты емес тұрақты төлем мөлшері бар салықтар ең аз танымалдылыққа ие болды. Ресейдегі біржолғы салықтар туралы алғашқы тарихи ескерту 9 ғасырда князь Олегтің Новгород қаласына салған алымына жатқызылуы мүмкін. Содан кейін тұрғындар әрқайсысының салмағы шамамен 200 грамм болатын 300 күміс құйма түрінде жыл сайынғы тұрақты алым төлеуге мәжбүр болды. Қазіргі Ресейде UTII және жеке кәсіпкерлердің қорларына тіркелген төлемдер ішінара біржолғы салықтарға жатқызылуы мүмкін.