Амортизация балансын азайту әдісі: мысал, есептеу формуласы, оң және теріс жақтары

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Амортизациялық аударымдар компаниядағы ең маңызды есеп процестерінің бірі болып табылады. Амортизацияға байланысты негізгі құралдар мен материалдық емес (материалдық емес) активтерді сатып алу құны өшеді. Сонымен қатар, амортизация шығындар бабына кіреді және салық салынатын базаны қысқартуы мүмкін. Демек, амортизацияны қандай да бір жолмен, олар қолданатын салық жүйесіне қарамастан, барлық фирмалар алады. Бұл мақалада осы ұғымның анықтамасы, оны аударуға арналған прокаттар, амортизацияны аудару нұсқалары, бухгалтерлік есеп пен салықтардағы шегерімдердің айырмашылығы, балансты азайтуға аудару опциясы, осы опцияның артықшылықтары мен кемшіліктері, сондай-ақ мысал ретінде қарастырылады. азайтатын қалдық әдісі арқылы амортизация.

Амортизацияның анықтамасы және оны аударудың мәні

Амортизация – бұл 02 және 05 шоттарына негізгі құралдар мен материалдық емес активтерді сатып алуды ай сайынғы бөлу процесі. Қарапайым тілмен айтқанда оның мағынасы:жоғарыда аталған активтердің сатып алу бағасын бір уақытта өшіру мүмкін еместігі, өйткені бұл сомалар компанияның негізгі қызметінің шығындарына жатады. Барлық осындай сомалар ақыр соңында дайын өнімнің бағасына қосылуы керек. Негізгі құралдар мен материалдық емес активтер қымбат заттар болғандықтан, фирма оларды сатып алу бағасын бірден тауарлардың, жұмыстардың немесе қызметтердің құнына аудара алмайды. Амортизация процесі оларды сатып алу құнын біртіндеп өтеуге мүмкіндік береді.

Жалпы салық салу жүйесі бар фирмаларда бұл шегерімдер төрт аудару опциясының біріне сәйкес ай сайын орын алады. Оңайлатылған салық салу жүйесінде (арнайы режим) амортизацияны аудару мерзімдері мен әдісі сәл өзгеше, бірақ ол әлі де бар.

Амортизация аударымдары

Тасымалдау жазбалары жағдайға және активтің нақты қай жерде пайдаланылғанына байланысты әртүрлі болуы мүмкін.

Dbt 08 Kdt 02 - компания аумағында құрылыста және қайта құруда пайдаланылатын объект үшін.

Dbt 20 Cdt 02 - негізгі өндірісте қолданылатын нысан үшін.

Dbt 23 Kdt 02 - қосалқы өндірісте қолданылатын нысан үшін.

Dbt 25 Kdt 02 - жалпы өндіріс орны үшін.

Dbt 26 Kdt 02 - жалпы экономикалық нысан үшін.

Dbt 29 Kdt 02 - қызмет көрсету өндірісінде пайдаланылатын нысан үшін.

Dbt 44 Kdt 02 - саудада қолданылатын нысан үшін.

Dbt 79.1 Kdt 02 - негізгі компаниядан филиалға ауыстырылған нысан үшін немесе,керісінше, филиалдан негізгі компанияға.

Dbt 83 Kdt 02 - егер оның бағасы қайта бағалаудан кейін өзгерсе, объектінің өсуі.

Dbt 91,2 Kdt 02 - жалға алынған нысан үшін.

Dbt 97 Kdt 02 - егер ол жұмыста пайдаланылса, шығындары кейінге қалдырылған шығындар ретінде қарастырылатын объект үшін

Бұл транзакцияларда 02 шоты пайдаланылды. Бірақ оның орнына 05 шоты да пайдаланылуы мүмкін.

Негізгі құралдар мен материалдық емес активтерге амортизация есептеу әдістері

Жалпы салық салу жүйесіндегі бухгалтерлік есепте тек төрт аудару нұсқасы бар. Пайдалы қызмет ету мерзімінің жылдар санының қосындысының мәні бойынша сызықты түрде өндірілген өнім көлеміне пропорционалды және амортизацияны азайту баланстық әдіспен есептеледі. Ең қарапайым санау нұсқасының мысалы сызықтық болып табылады, сондықтан бұл әдіс басқаларға қарағанда жиі қолданылады. Фирма аударым әдістерінің бірін таңдауы және бұл таңдауды есеп саясатында бекіту арқылы растауы керек. Болашақта аудару тек бір таңдалған опция үшін ғана жүзеге асырылады. Аударымдардың жиілігі қатаң реттеледі және бір айға тең.

Егер жалпы салық салу жүйесі бойынша амортизацияны аудару мерзімдері қолданыстағы заңнамамен белгіленсе, онда ерекше режимде компания аудару уақытын өзі таңдай алады. Арнайы режимде амортизацияны қалай есептеу керек деген сұраққа жауап беретін нұсқа өте қарапайым. Сатып алынатын объектінің бағасының құны тең үлестермен үшке, екіге немесе төрттен бірге бөлінеді. Барлықсатып алу құны бір жылға өшеді. Егер объект жылдың бірінші тоқсанында (тоқсанында) сатып алынған болса, онда бағаның құны келесі үш тоқсанға бөлінеді. Егер сатып алу екінші тоқсанда жасалған болса, онда - келесі екеуі үшін. Егер фирма жыл соңында активті сатып алса, сатып алудың барлық сомасын бірден өтеуге болады. Жоғарыда айтылғандардан көрініп тұрғандай, арнайы режимде амортизацияны есептеуге арналған опциялар мен арнайы формулалар жоқ.

Бухгалтерлік және салықтардағы амортизацияны аудару

Маңызды нүкте. Салық салынатын базаның жалпы құнын білу үшін негізгі құралдар мен материалдық емес активтердің амортизациясының басқа әдістері қолданылады. Бұл жағдайда фирмаға тек екі нұсқаны таңдау мүмкіндігі беріледі: сызықтық шегерім және сызықтық емес. Бухгалтерлік және салықтық есепте әртүрлі аудару нұсқаларын таңдау кезінде сәйкессіздіктер пайда болуы мүмкін. Салық есебіндегі сызықтық аударым опциясы бухгалтерлік есептегі сызықтық амортизациямен бірдей.

Амортизацияны есепке алу кезінде сатып алу құны 40 000 рубльден асатын кез келген объект қойылады, ал салықтарды есепке алу кезінде амортизациялық объектілерді анықтау үшін OKOF пайдалану керек. Бұл каталогта амортизацияға жататын объектілердің барлық түрлері бар және бұл тізім мерзімді түрде жаңартылып отырады. Салық қызметінде әртүрлі проблемаларды болдырмау үшін бұл өзгерістерді қадағалау қажет.

Бухгалтерлік есепте амортизация кейбір себептерге байланысты мүлік объектісі болса да есептелуі керек.себептер жұмыс істей алмайды. Салықтарды есепке алу кезінде, егер бұл орын алса, объект бойынша амортизация тоқтатылады.

Азайту балансы арқылы амортизацияны аудару

Осылай санау кезінде арнайы коэффициенттер қолданылады. Сонымен қатар, есептеу объектіні сатып алудың қалдық құнынан жүргізілуі керек. Әйтпесе, қысқартылған қалдық опциясын есептеу бірқалыпты әдісті қолданатын амортизацияны есептеумен бірдей болады. Фирма коэффициенттерді таңдай алады - бір, екі немесе үш. Төменде төмендететін баланс опциясы бойынша амортизацияны аударуды есептеу формуласы және есептеу тәртібі берілген.

1. Амортизация нормасы=(1/пайдалы қызмет мерзімі)100%көбейткіш.
2. Амортизация=бастапқы бағаамортизация нормасы. Яғни, мүлік объектісін пайдаланудың бірінші айындағы амортизация сомасы алынады.
3. Қалдық баға. Бастапқы баға – амортизация.
4. Амортизация=қалдық бағаамортизация нормасы (екінші және кейінгі айлардағы мәнді алу үшін).

Төлеңді азайту опциясы арқылы амортизацияны аударудың артықшылықтары мен кемшіліктері

Назар аударыңыз. Баланс амортизациясының төмендеуінің мысалын қарастырмас бұрын, осы техниканың артықшылықтары мен кемшіліктерін атап өтейік. Бұл нені білдіреді? Есептеулерде беретін мәндердің біркелкі болмауына байланысты төмендеу балансының нұсқасы объектінің бағасын өшірудің ең жылдам нұсқасы болып табылады. Бірақ, кемшілігі - бұлКейбір элементтер санаттары үшін пайдалану мүмкін емес. Оларға мыналар жатады:

• жеңіл автомобильдер, қызметтік мақсаттағы көліктерден басқа;
• интерьер заттары;
• пайдалану мерзімі 3 жылдан аз объектілер;
• арнайы өнімдерді өндіру үшін жасалған арнайы нысандар.

Баланс амортизациясының азаю мысалы

Компания 180 000 рубльге мүлікті сатып алды. Оның жарамдылық мерзімі - 5 жыл. Тозу коэффициенті ретінде компания 2 мәнін таңдады.

1. Тозу нормасы=(1/60)100%2=3,34%.
2. Амортизация=180 0003, 34%=6012 рубль. аударымның 1-ші айында.
3. Қалдық мән=180 000 - 6012=173 988 рубль.
4. Амортизация=173 9883, 34%=5811, 20 рубль. 2-ші және келесі айларда.