Ең ірі салық төлеуші – бұл Тұжырымдама және негізгі критерийлер

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Ресей Федерациясындағы ең ірі салық төлеушілер - істерін федералды салық қызметі жергілікті деңгейде емес, аймақтық, федералды деңгейде жүргізетін салық төлеушілер. Ең ірі салық төлеушілер қысқартылған түрде ТК болып табылады. Тағайындалған деңгейге байланысты олар Федералдық салық қызметінің ауданаралық немесе аймақаралық инспекциясында тіркелуі керек. Бұл құрылым ОК салық заңнамасының орындалуын тікелей бақылайды.

SC критерийлері

Ең ірі салық төлеуші критерийлерін көрсетуден бастаңыз:

• Белгілі FED маркерлері. Яғни қаржылық-шаруашылық қызмет. Ол үшін компанияның ағымдағы салық жылындағы салық және бухгалтерлік есептері қарастырылады.
• Өзара тәуелділіктің болуы. Ең ірі салық төлеуші – байланысты компаниялардың қызметіне де, олардың жұмыс нәтижелеріне де тікелей әсер ететін ұйым.
• Лицензияның болуы. Заңды тұлғаның белгілі бір қызметпен айналысуға заңды мүмкіндігін ашатын белгілі бір рұқсаты болуы керек.
• Салық қызметін үздіксіз бақылау.

Ең ірі салық төлеуші – салық резиденттері арасындағы маңызды субъектілердің бірі. Ұйымды SC ретінде жіктеуге болатын критерийлерді толығырақ қарастырайық.

FED көрсеткіштері

Ұйымды қандай уақыт аралығында IP ретінде жіктеуге болады? Мұнда FED маркерлері бойынша есептеу есепті жылдың алдындағы үш жылдың кез келгені үшін жүргізіледі. "Ең ірі салық төлеуші" мәртебесі ұйым салық төлеуші деп танылған жылдан кейін 2 жыл бойына сақталады.

Егер компанияны қайта құру болса, онда жаңадан құрылған компания тағы 3 жыл ішінде ең ірі салық төлеуші деп аталады. Қайта ұйымдастыру өткен жылды санау.

Егер заңды ұйым – борышкер заңды түрде банкрот деп танылса, онда ол СТ мәртебесін жоғалтады. Бірақ бұл ереже несиелік ұйымдарға қолданылмайды. Егер оларды ең ірі салық төлеушілер жөніндегі федералдық инспекция басқарса, олар мәжбүрлеп тарату күніне дейін СТ болып есептеледі.

Тіпті коммерциялық емес қауымдастықтың ең ірі салық төлеуші ретінде танылуы мүмкін екенін ескеріңіз. Бірақ ST критерийлеріне сәйкес келетін кіріс болған жағдайда ғана.

Федералдық деңгей

Ресейдегі ең ірі салық төлеушілерді федералдық деңгейде Федералдық салық қызметі басқарады. Бұл бірқатар міндетті талаптарды орындайтын ұйымдаролардың қызметінің экономикалық және қаржылық белгілерімен байланысты жағдайлар:

• Мұндай компанияның жалпы салық шегерімдері 1 миллиард рубльден асады. Егер ұйым байланыс және көлік саласында жұмыс істейтін болса, онда ол төлеген салық сомасы 300 миллион рубльден асса, ол IP болып саналады.
• Компанияның есепті жылдағы жиынтық табысы 20 миллиард рубльден асады. Олар №2 есеп нысаны бойынша есептеледі. Бұл 2340, 2320, 2310, 2110 кодтарына жатады.
• Компанияның жалпы активтері 20 миллиард рубль шегінен асып кетті.

Бұл ең ірі салық төлеушілер үшін Федералдық салық қызметінің федералды деңгейінде басқарудың әмбебап шарттары. Кейбір экономикалық аймақтарда IP мәртебесін тағайындаудың арнайы шарттары болуы мүмкін.

Әскери өнеркәсіпке арналған шарттар

Ресей Федерациясында қандай әскери-өнеркәсіп кешенін ірі салық төлеуші деп санауға болатынын бөлек қарастырамыз. Мұнда бірнеше критерийлер бар - мәртебе беру үшін ұйым олардың тек біреуіне сай болса жеткілікті:

• Стратегиялық өнімдер бойынша экспорттық келісімшарттардың сомасы 27 миллиард рубльден асады.
• Осы келісімшарттар бойынша жалпы табыс 27 миллиард рубльдің 20%-дан астамын құрайды.
• Қызметкерлердің орташа саны 100 қызметкерден асады.
• Мемлекеттік жарна - 50%-дан астам.

Бұл шарттар стратегиялық мәртебесі бар ұйымдар мен компанияларға да қатысты.

Аймақтық деңгей

Ауданаралық (ірі салық төлеушілер үшін) ҚТҚ істерін жүргізудің ерекшеліктері қандай? Ол федералды деңгейде салықтық бақылаумен салыстырғанда жеңілдетілген. Сондай-ақ компания айналысатын қызмет саласы ескерілмейді.

Аймақтық деңгейде ірі салық төлеуші келесі критерийлерге сәйкес келетін заңды тұлға болып табылады:

• Есепті жылдағы жиынтық табыс 2-20 млрд рубль аралығында. №2 есеп нысаны қарастырылуда.
• Компанияның орташа штат саны кемінде 50 қызметкерді құрайды.
• Ұйымның активтері 100 миллионнан 20 миллиард рубльге дейін ауытқиды.
• Есептік кезеңде кәсіпорын мемлекет қазынасына жалпы сомасы 75 млн - 1 млрд рубль салық төледі.

Өзара тәуелділік

Ірі салық төлеушілерге салынатын салық өзара тәуелділік сияқты көрсеткішті де ескереді. Бірақ кез келген салық резидентінің ТК-ға әсері айқын болған жағдайларда ғана. Белгілі бір түрде ол не қызмет жағдайына, не жұмыс нәтижесіне әсер етеді. Ресей заңнамасына сәйкес, мұндай салық төлеуші және оның ФЭҚ белгілі бір ықпалы бар АЖ деңгейінде бағаланады.

Лицензияның болуы

Салық резиденттерінің белгілі бір санаты бар екенін атап өткен жөн, олардың FED тек федералдық ауқымда жүргізілуі мүмкін. Төленген салықтар, активтердің құны, жалпы табыстылық, жұмысшылар саны, фактілердің болуыөзара тәуелділік бұл жерде шешуші рөл атқармайды.

Біз мемлекеттен белгілі бір қызметті жүзеге асыруға лицензия алған ұйымдар туралы айтып отырмыз:

• Әртүрлі сақтандыру және қайта сақтандыру, брокерлік қызметтер.
• Банк ісі, несие қызметі.
• Қор нарықтарындағы кәсіби жұмыс.
• Зейнеткерлік сақтандыру, мемлекеттік емес зейнетақы қорлары.

ЖҚ міндеттемелері

Ең ірі салық төлеушілер ұйымдық құрылымдарындағы барлық өзгерістер туралы Федералдық салық қызметіне есеп беруге міндетті. Тиісті құжаттармен олар орналасқан жеріндегі салық басқармасына жүгінеді.

Сонымен, олар 1 ай ішінде кез келген отандық және шетелдік компаниялардың істеріне қатысудың басталғаны туралы Федералдық салық қызметіне хабарлауы керек. Мұнда жалғыз ерекшелік жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер мен бизнес құрылымдары болады.

Сондай-ақ, бір ай ішінде Ресей Федерациясының аумағында жеке бөлімшелердің құрылғаны туралы хабарлау қажет. Филиалдар, өкілдіктер бұл нөмірге кірмейді.

ҚН деп танылған заңды тұлғалар 3 күн ішінде Федералдық салық қызметіне Ресей аумағында қызметі жүзеге асырылған жекелеген құрылымдардың жабылғаны туралы хабарлауы керек. Бұл ереже филиалдар мен өкілдіктерге бұрыннан қолданылады.

Егер заңды тұлғаның CN болып табылатын құрылымында жеке бөлімшелері болса, онда Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес ол барлық аудандарда, муниципалитеттерде, аймақтарда Федералдық салық қызметінде тіркелуге міндетті. бұл нысандар орналасқан.

Ресейде кім IP болып саналады?

Ресейдің қандай корпорациялары мен кәсіпорындары ірі салық төлеушілердің салық есебі болып табылатынын қарастырайық.

Газпром мен Роснефть көп жылдар бойы көшбасшы болды. 2018 жылдың соңында газ корпорациясы Ресей бюджетіне 2 триллион рубль салық аударуы керек. Бұл сомаға «Газпромның» 56 еншілес компаниясының жарналары да кіреді. «Роснефть» көп жылдар бойы Ресейдің негізгі салық төлеушісі болды. 2018 жылдың соңында тек осы корпорация 2 триллион рубль салық төлейді.

Мұнай және мұнай-газ секторының басқа кәсіпорындары жетекші ірі салық төлеушілер болып қала береді. Әйтеуір:

• Лукойл.
• Татнефть.
• Сургутнефтегаз.
• Сибур.
• Novatek және басқалар

Олардан кейін - азық-түлік өнімдерінің үлкен ассортименті бойынша бөлшек саудаға маманданған ірі корпорациялар. Бұл келесі сауда желілері:

• "Магнит".
• "Мегаполис".
• X5 бөлшек сауда тобы.

Елдің негізгі салық төлеушілерінің келесі айтарлықтай үлкен тобы - болат өндіруші компаниялар:

• "Норильск никелі".
• MMK.
• NLMK.
• Северсталь.
• UMMC және басқалар

Ірі отандық салық төлеушілер қатарына Ресей Федерациясының негізгі телекоммуникациялық корпорациялары да кіреді:

• MTS.
• "Мегафон"
• VympelCom.

Қалған IP-лердің көпшілігі қандай да бір жолмен әртүрлі пайдалы қазбаларды өндірумен, өңдеумен және/немесе тасымалдаумен байланысты.

Орыс KN туралы фактілер

Ресейдегі ең ірі салық төлеушілер туралы анықтаушы фактілерді келтірейік:

• Forbes-тің соңғы 2018 жылғы деректеріне сәйкес, жоғарыда аталған компаниялардың әрқайсысының жылдық жиынтық табысы 500 миллиард рубльден асады.
• Ресейлік OT-лардың жартысынан көбінің бас кеңсесі Мәскеуде орналасқан.
• Шетелде екі ғана компания тіркелген - VimpelCom және Evraz.
• Ресей аймақтарында сегіз ірі салық төлеуші тіркелген. Мәскеуден кейінгі екінші орында Татарстан - екі KN.
• Жұмыскерлер саны бойынша көшбасшылар – алпауыт тауар корпорациялары. Осылайша, Роснефтьте 261 мыңнан астам қызметкер бар. 2018 жылы Газпромда шамамен 500 000 адам жұмыс істеді.
• Қызметкерлер саны бойынша ірі сауда желілері өкілдерінің арасында Magnit көшбасшы (өткен жылы шамамен 310 000 адам) және X5 Retail Group (сауда корпорациясында шамамен 200 000 адам жұмыс істейді).

Ең ірі салық төлеушілер барлық басқа салық резиденттерінен, ең алдымен, олардың мемлекеттік бюджетке аударатын салықтарының көлемімен ерекшеленеді. Салық заңнамасы федералды және аймақтық деңгейлерде АЖ-дың нақты критерийлерін анықтайды. Біздің елде бұл топташикізат корпорациялары – «Газпром» мен «Роснефть» көш бастап тұр.