Кипрмен қосарланған салық салу туралы келісім: анықтамасы, қолданылуы және мәні

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Ресей әлемдік қатынастардың белсенді қатысушысы ретінде жер шарының көптеген мемлекеттерімен халықаралық шарттармен байланысты. Сондай маңызды құжаттардың бірі – Кипрмен қосарланған салық салуды болдырмау туралы келісім. Мақалада біз осы құжаттың мәнін, оның ең маңызды ережелерін талдаймыз. Табыс алудың бірнеше нұсқасын және қосарланған салық салуды жою үшін оларға қолданылатын принциптерді қарастырайық.

Бұл не?

Кипрмен қосарланған салық салуды болдырмау туралы келісім 1998 жылы 5 желтоқсанда Никосияда қабылданды. Құжатқа Кипр Үкіметі мен Ресей Федерациясының Үкіметі капитал мен табысқа салынатын салықтарға қатысты қол қойды. Құжаттың мақсаты – осы мемлекеттер арасындағы экономикалық ынтымақтастықты ынталандыру.

Кипрмен қосарланған салық салу туралы келісім бір немесе екі мүше мемлекеттің резиденті болып саналатын тұлғаларға қолданылады. Қағаз талқылайдыкелесі:

• Келісім қарастырылатын салықтар.
• Резидент кім.
• Жылжымайтын мүлікті пайдаланудан түсетін табысқа салынатын салық.
• Әртүрлі кәсіпкерлік қызметтен түсетін пайдаға салық салу.
• Халықаралық тасымалдаудан түсетін табыс салығы.
• Әріптестер сұрағы.
• Дивиденттер, роялти, пайыздар туралы сұрақ.
• Мүлікті иеліктен шығарудан түсетін табысқа салық салу.
• Жеке қызмет көрсетуден түсетін пайдаға салық салу.
• Жұмыс орнына салық салу, директорлар қаламақысы, әртістердің, спортшылардың, мемлекеттік қызметкерлердің, зейнеткерлердің, интерндердің, студенттердің, академиктердің табыстары.
• Басқа табыстарға салық салу.
• Қос салық салуды болдырмау, кемсітушілік, салықтық көмек, шектеулі жеңілдіктер.
• Келісім күшіне енуі және тоқтатылуы.

Содан кейін Кипрмен қосарланған салық салу туралы келісімнің ең маңызды ережелерін қарастырыңыз.

Қандай салықтар жатады?

Бұл шарт әрбір уағдаласушы тараптың, олардың еншілес ұйымдарының және жергілікті үкімет құрылымының атынан алынатын табыс пен капиталға салынатын салықтарға қолданылады.

Ресей мен Кипр арасындағы қосарланған салық салу туралы келісімнің шеңберінде табыс салығы, капитал пайданың жалпы сомасынан, капиталдың жалпы сомасынан немесе жекелеген құрамдас бөліктерінен алынатын барлық салық төлемдері болып саналады.табыс/капитал. Бұл санға мүлікті иеліктен шығарудан алынатын табыс салығы (жылжымайтын және жылжымалы), жалақыдан алынатын салықтар, капиталдың өсуінен алынатын табыс салығы кіреді.

Ресей Федерациясы үшін бұл келесі төлемдер:

• Ұйымдар мен кәсіпорындар үшін табыс салығы.
• Жеке тұлғаның табыс салығы.
• Ұйымдар мен кәсіпорындардың мүлік салығы.
• Азаматтардың мүлік салығы.

Кипр үшін мыналар ерекшеленеді:

• Табыс салығы.
• Корпоративтік табыс салығы.
• Республиканы қорғауға арналған арнайы алымдар.
• Капитал өсіміне салынатын салықтар.
• Жылжымайтын мүлік салығы.

Енді қосарланған салық салу туралы келісімнің кейбір ережелерін қарастыруға көшейік (Ресей мен Кипрде).

Жылжымайтын мүліктен түсетін табыс

Осы бөлімде келесіні бөлектеу керек:

• Уағдаласушы елдердің бірінің резидентінің басқа Уағдаласушы елде орналасқан жылжымайтын мүліктен алған табысына осы басқа елде салық салынуы мүмкін. Бұл ауыл шаруашылығынан, орман шаруашылығынан түсетін пайдаға да қатысты.
• Бұл жерде уағдаласушы мемлекеттердің заңнамасына сәйкес жылжымайтын мүлік болып саналады. Көліктер, кемелер немесе ұшақтар жылжымайтын мүлік санатына кірмейді.
• Жылжымайтын мүлікке сонымен қатар жылжымайтын мүлікке көмекші мүлік кіреді. ATауыл және орман шаруашылығы - мал және құрал-жабдықтар, әртүрлі балық жерлер.

Бизнес пайдасы

Қосарланған салық туралы келісімнің келесі ережесі кәсіпкерлік қызметке қолданылады:

• Уағдаласушы мемлекеттердің бірінің кәсіпорнының пайдасына тек осы мемлекетте ғана салық салынады. Бірақ ұйым өзінің тұрақты мекемесі арқылы басқа уағдаласушы елде кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырмаған жағдайда. Егер бұл шарт орындалмаса, онда пайда екі мемлекетте де салық салуға жатады. Бірақ екіншісінде басқа, тек осы өкілдікке қолданылатын дәрежеде.
• Екінші мемлекетте салық салынатын табыс сомасын анықтауға келетін болсақ, тұрақты филиалдың кірісі ол бір/ұқсас салада айналысатын жеке, бөлек кәсіпорын ретінде ала алатын пайда сомасы болып табылады. Бас компаниядан толық тәуелсіз жұмыс істеу шартымен.
• Өкілдіктің пайдасын анықтау кезінде басқару және оны ұстауға арналған жалпы әкімшілік шығыстар бойынша шегерімдерге жол беріледі.
• Тұрақты серіктестіктің осы кәсіпорын үшін шикізатты немесе өнімдерді сатып алуы негізіндегі пайданы атауға болмайды.

Трафиктен түскен табыс

Ресей Федерациясы мен Кипр арасындағы қосарланған салық салу туралы келісімнің шеңберінде халықаралық тасымалдау әуе, теңіз қатынасын білдіреді.кемелер және басқа автомобиль көлігі. Салықтар меншік иелерінің, жалдаушылардың және жалдаушылардың кірістерінен алынады. Оның үстіне, жоғарыда аталған көлікті пайдаланудан ғана емес, оны жалға беруден де.

Салық салынатын және жалға алынған контейнерлер және оларсыз жол көліктерін, ұшақтарды және кемелерді пайдалану мүмкін емес тиісті жабдық.

Бұл жерде салық салу халықаралық тасымалдаудан пайда табатын тұлғалардың бизнесті басқару орны орналасқан уағдаласушы мемлекетте ғана жүзеге асырылады.

Дивидендтер

Біз Ресей Федерациясы мен Кипр арасындағы қосарланған салық салуды болдырмау туралы халықаралық келісімді талдауды жалғастырамыз. Дивидендтерге қатысты мыналар көрсетілген:

• Уағдаласушы тараптардың бірінің резидент компаниясы екінші тарап-елдің резиденті компаниясына аударған дивидендтерге басқа мемлекетте салық салынуы мүмкін.
• Бірдей дивидендтерге төлеуші компанияның резиденттік елінде салық салынуы мүмкін екенін ескеру маңызды.
• Бірақ егер осы шарттар бойынша дивиденд алуға нақты құқығы бар тұлға екінші мемлекеттің азаматы болса, онда алынатын салықтар осы тұлға өзінің тікелей инвестициялаған жағдайда жалпы табыстың 5% аспауы керек. төлеуші компанияның капиталындағы қаражат. Бұл сома кем дегенде 100 000 еуроны құрайды. Барлық басқа жағдайларда салық алымының сомасы дивидендтер сомасының 10%-ынан аспауы керек.

Қызығушылық

Салықтан жалтару туралы келісімдерге әлем елдері жиі қол қояды. Біз Ресей мен Кипр арасында жасалған келісімді қарастырып жатырмыз. Пайыздарға қатысты ол мынаны айтады:

• Келісімге қатысушы мемлекеттердің бірінде пайда болатын және екіншісінің резидентіне төленетін пайыздарға тек екінші басқа мемлекетте салық салынады.
• Бұл жерде пайыздар ипотекалық қамтамасыз ету мен кредиттелетін борышкердің кірісіне қатысу құқығына қарамастан кез келген түрдегі борыштық талаптар бойынша пайданы білдіреді.

Роялти

Жоғарыда айтылғандай, 1998 жылы қосарланған салық салуды болдырмау туралы келісімге қол қойылды. Оны жасаған елдер – Кипр мен Ресей Федерациясы. Роялти туралы не айтылғанын қарастырыңыз:

• Келісімшарт жасасқан штаттардың бірінде пайда болатын және басқа мемлекеттің резидентіне төленген роялтиге тек екінші елде салық салынады.
• Роялти осы контексте өнер және әдебиет туындыларына, ғылыми жаңалықтарға, сондай-ақ телехабар таратуға арналған кинофильмдерге, бейнежазбаларға авторлық құқықты жүзеге асыру немесе пайдалану құқығын беру үшін өтемақы ретінде алынатын кез келген түрдегі төлемдер болып табылады., хабар таратуға арналған аудиожазбалар, патенттер, ноу-хау, компьютерлік бағдарламалар, әзірленген формулалар, сауда белгілері, конструкциялар, модельдер, құпия процестердің сипаттамасы және коммерциялық, ғылыми, өндірістік қызметте қолданылатын кез келген ақпарат. Сондай-ақ, роялти пайдалану үшін төлем ретінде қарастырылады (немесепайдалану құқығы) коммерциялық, өндірістік немесе ғылыми жабдық.
• Роялтиге нақты құқығы бар тұлға бір қатысушы елдің резиденті болып табылса, бірақ басқа елде кәсіпкерлік қызметті жүзеге асырса, сол жерде өзінің тұрақты өкілдігі болса, азаматтар мен ұйымдарға жеке қызметтерді көрсететін болса, бұл ережелер қолданылмайды. тұрақты негізде.

Шетелдік пайда

Бұл жағдайда қосарланған салық салуды болдырмау туралы келісімді қолдану қалай жұмыс істейтінін қарастырайық:

• Уағдаласушы тарап мемлекеттердің бірінің резидентінің басқа Уағдаласушы елде орналасқан жылжымайтын мүлікті иеліктен шығарудан алған табысына осы басқа елде салық салынуы мүмкін.
• Егер бұл кәсіпорынның тұрақты филиалының бөлігі немесе келісімге қатысушы мемлекеттердің бірінің резидентінің басқа уағдаласушы елдегі тұрақты базасының бөлігі болып табылатын жылжымалы мүлік болса, онда мұндай пайдаға салық салынады. басқа күйде.
• Уағдаласушы елдердің бірінің резидентінің халықаралық тасымалдауда пайдаланылатын (немесе осындай операциямен тікелей байланысты) жол техникасын, көлік құралдарын, әуе кемелерін/теңіздерді иеліктен шығарудан алған табысына тек келесі жылы салық салу объектісі болады. бұл адам сөйлеп тұрған ел.

Жұмыстан түскен табыс

Қос салық салуды болдырмау туралы келісімнің мәні мынада: ол кездеіс жүзінде резиденттер келісімге қатысушы басқа мемлекетте салық салуға жататын табыс салығын төлеуден босатылады.

Жалақы және жұмыс үшін соған ұқсас сыйақыға тек қызметкер резиденті болып табылатын мемлекетте ғана салық салынады. Егер жұмысқа орналасу екінші штатта болса, алынған сыйақыға сол басқа мемлекеттің заңдарына сәйкес салық салынады.

Енді қосарланған салық туралы осы келісімнің ерекшеліктерін атап өтіңіз. Бір тараптың (Ресей немесе Кипр) резидентінің басқа мемлекетте (Ресей Федерациясында немесе Кипрде) жалдамалы жұмысы үшін алатын еңбегі үшін сыйақыға келесі жағдайларда бірінші елде ғана салық салынады (егер олар: біріктірілген):

• Алушы басқа мемлекетте (Кипр немесе Ресей) жылына 183 күннен аспайды.
• Сыйақыны басқа келісуші елдің резиденті болып табылмайтын жұмыс беруші (немесе оның атынан) береді.
• Бұл жалақыны төлеу шығындарын келісімге екінші қатысушы мемлекетте орналасқан тұрақты мекеме көтермейді.

Басқа жұмысшылардың кірісі

Енді Кипрдің Ресеймен қосарланған салық туралы келісіміндегі басқа кәсіпқой жұмысшылардың кіріс ережелерін қарастырыңыз:

• Уағдаласушы тараптардың бірінің резиденті алған атқарушылық алымдарбасқа тараптың (Ресей немесе Кипр) резиденті болып табылатын фирманың директорлар кеңесінің мүшесі ретінде басқа мемлекетте салық салу объектісі болуы мүмкін.
• Келесі ереже спортшыларға, әртістерге – театрға, киноға, радиоға, теледидарға, музыкаға қолданылады. Бір мемлекеттің мұндай резидентінің басқа мемлекетте жүзеге асыратын жеке жұмысынан алған барлық табысына екіншісінде салық салынуы мүмкін (Ресей Федерациясында да, Кипрде де).
• Уағдаласушы елдердің бірінің үкіметі (немесе оның бөлімшесі, жергілікті билік органдары) сол мемлекеттің пайдасына қызмет көрсететін жеке тұлғаларға төлейтін сыйақыға тек сол елде салық салынады.
• Елдердің бірінің үкіметі бұрынғы жұмысына байланысты төлейтін зейнетақыларға тек сол елде салық салынады.

Капитал

Қорытындылау үшін Ресей мен Кипрдегі қосарланған салық салу туралы үкіметаралық келісім бойынша капиталды қамтамасыз етуді қарастырайық:

• Капитал жылжымайтын мүлікпен ұсынылған. Егер ол бір Уағдаласушы тараптың резидентіне тиесілі болса, бірақ басқа жерде орналасқан болса, оған Ресей немесе Кипр болатын екінші мемлекетте салық салынуы мүмкін.
• Капитал - жылжымалы мүлік және Кипрдегі/Ресейдегі тұрақты филиалдың активінің бір бөлігі. Бір Уағдаласушы тараптың резидентінің басқа Уағдаласушы елде осындай капиталы бар. Оған келісімнің басқа тарапында да салық салынуы мүмкін.
• Капитал халықаралық тасымалдауға қатысатын әуе, теңіз және автомобиль көлігімен ұсынылған. Ол тек иесі резидент болып табылатын мемлекетте ғана салық төлемдеріне жатады.
• Капиталдың барлық басқа элементтеріне тек иесі резидент болып табылатын келісуші елде ғана салық салынады.

РФ үшін жою

Бұл жерде келесі схема қолданылады: егер ресейлік резидент кіріс алса немесе осы келісім шарттарына сәйкес Кипр салықтарына жататын капиталға иелік етсе, мұндай табысқа/капиталға салынатын салық сомасы (Кипрде әлдеқашан төленген)) Ресей Федерациясында алынатын салықтан шегеріледі.

Бұл ретте шегерім сомасы Ресейдегі осындай капиталға/табысқа салынатын салықтан аспайды.

Кипрді жою

Ресей Федерациясында алынған кез келген табысқа немесе Ресей Федерациясында орналасқан капиталға қатысты төленген Кипр салықтары Ресей Федерациясының заңнамасына және осы халықаралық шарттың ережелеріне сәйкес төленген Ресей салық алымынан шегеріледі.. Дегенмен, бұл шегерім белгіленген Кипр салық сомасынан аспайды.

Егер кіріс ресейлік резидент компанияның Кипр резидент компаниясына жіберген дивидендтеріне қатысты болса, дивидендтер төлейтін компанияның пайдасына қатысты төленетін Ресей салығы шегеріледі (дивидендтерге кез келген ресейлік салыққа қосымша).. Бұл жағдайда шегерім кипрлік сомадан аспауы керекосы аймақта белгіленген салық.

Осылайша, 1998 жылы Ресей Федерациясы мен Кипр арасында жасалған қосарланған салық салуды болдырмау туралы келісім (2012 жылы құжатқа өзгертулер енгізілді) кәсіпкерлік қызметте, капиталмен операцияларда және жалақы алуда салықтарды қайта төлеуден аулақ болуға мүмкіндік береді. алымдар және т.б. Ол құжатқа қол қойған мемлекеттердің бірінің резиденттері болып табылатын, бірақ өз қызметін басқа мемлекеттің аумағында - Ресей Федерациясының немесе Кипрдің аумағында жүзеге асыратын тұлғаларға қатысты. Келісімнен көрініп тұрғандай, әрбір жағдайдың өзіндік салық салу шарттары бар.