Салық субъектілері: түсінігі, түрлері

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Салықтық құқықтық қатынастар субъектілердің әртүрлі мәртебелерге міндетті қатысуын білдіреді. Олар қандай болуы мүмкін? Неге байланысты азамат немесе ұйым салықтық құқықтық қатынастарға қатысушы мәртебесіне ие бола алады?

Салық субъектісі нені білдіреді?

Салық субъектілері (немесе бюджетке төленетін тиісті төлем міндеттемелерін орындау саласындағы құқықтық қатынастар) әртүрлі салықтық құқықтық қатынастарға қатысуға құқығы бар, көзделген құқықтар мен міндеттерге ие жеке және заңды тұлғалар болып табылады. федералдық, аймақтық немесе муниципалды деңгейде Ресей Федерациясының нормативтік құқықтық актілерімен.

Тұлға, компания немесе билік көбіне азаматтық-құқықтық қатынастарға түсу арқылы салық салу объектісі болады. Мысалы, келісім-шарт жасасқан және ол бойынша өтемақы алған шарттың тарапы, әдетте, алынған табысқа салықты есептеуге және оларды Ресей Федерациясының бюджетіне төлеуге міндетті. Сонымен қатар, тұлғаның немесе фирманың мүлікте салықтың қандай да бір көзі болуы мүмкін - мысалы, мүлік. Осылайша, олар азаматтық-құқықтық қатынастарға қатыспайды, соған қарамастан салықтық құқықтық қатынастардың субъектілері болып табылады. Бұл жағдайда белгілі бір құқық нормаларының жұмыс істеуіне байланысты. Олардың мазмұнымемлекеттің салық саясатымен анықталады.

Заң шығарушының басымдықтарына байланысты нормативтік құқықтық актілерге жаңа алымдар енгізілуі мүмкін, ал қолданыстағылары жойылуы немесе түзетілуі мүмкін, төлемдерді есептеудің белгілі бір ставкалары мен ерекшеліктері белгіленеді. Ресей Федерациясының бюджетіне азаматтар мен ұйымдар төлеуге тиісті бірқатар салықтарға қатысты жеңілдіктер мен шегерімдер белгіленген.

Салық тұлғасының негізгі сипаттамалары

Сарапшылар салықтық заңды тұлғаның бірқатар негізгі сипаттамаларын анықтайды. Ең алдымен, бұл мәртебе тұлғаның немесе ұйымның салықтар мен алымдарды есептеу, төлеу, есепке алу, бюджетке төленетін төлемдер туралы есеп берумен байланысты болуы мүмкін мүліктік және әкімшілік-құқықтық қатынастар саласында заңды құқықтары мен міндеттері бар екенін білдіреді. Ресей Федерациясы.

Салықтық құқық субъектісі тұлғаның немесе ұйымның салықтық бақылау объектісі мәртебесінің пайда болуын және олар үшін салықтық құқық бұзушылықтар үшін жауапкершіліктің белгілі бір шараларын белгілеуді білдіруі мүмкін. Әдетте, заңды тұлғалардың бұл мағынада көбірек міндеттемелері болады.

Салық төлеуші (СМ) кең ауқымды құқықтық қатынастарға түсе алады – жалға алушы немесе жалға беруші, мердігер, тапсырыс беруші, меншік иесі, жұмыс беруші бола алады. Жеке адам, өз кезегінде, көп жағдайда құқықтардың кең ауқымына ие болады. Бірақ ол жасайтын белгілі бір шартпен немесе ол үшін жеке тұлға белгілейтін мәртебемен белгіленуі мүмкін шектердезаң ережелері.

Ресейдің негізгі салықтары, сондай-ақ олардың субъектілерінің құқықтық мәртебесі федералдық заңнама деңгейінде белгіленеді. Облыстық және муниципалдық құқықтық актілерде салықтардың нақты элементтерінің сипаттамалары анықталуы мүмкін, мысалы, олардың мөлшерлемесі.

Салық саласындағы құқықтық қатынастарға қатысушылар

Түрлі құқықтық қатынастарда салық субъектілері ұсынылуы мүмкін статустарды толығырақ қарастырайық. Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес тиісті хабарламалардың қатысушылары мыналар болуы мүмкін:

• салық төлеуші мәртебесіндегі жеке және заңды тұлғалар;
• салық агенті болып табылатын жеке және заңды тұлғалар;
• мемлекеттік және муниципалды органдар;
• бюджеттен тыс құрылымдар;
• несие және қаржы институттары.

Салықтық құқықтық қатынастарға ықтимал қатысушылардың бұл тізімі, негізінен, жабық деп санауға болады. Кез келген дерлік салық субъектісі, қандай да бір жолмен, жоғарыда аталған төлеушілердің кез келген санатына жатады.

Салықтық құқықтық қатынастарға қатысушылардың барлық топтарын Ресей Федерациясының аумағында қызметін жүзеге асыратын немесе, мысалы, Ресейде кез келген мүлкі бар шетелдік субъектілер ұсынуы мүмкін екенін атап өткен жөн.

Мысалы, табыс және мүлік салығы сияқты ортақ төлем міндеттемелеріне қатысты салық төлеушілер мәртебесінің ерекшеліктерін қарастыру пайдалы болар еді.

Салық төлеу субъектілеріпайда үшін: нюанстар

Табыс салығын бюджетке кім аударады? Бұл жағдайда негізгі салық төлеуші заңды тұлға (заңды тұлға) болып табылады. 20% мөлшеріндегі табыс салығын DOS (Ресей Федерациясының бюджетіне төлем міндеттемелерін қалыптастырудың жалпы жүйесі) бойынша жұмыс істейтін барлық фирмалар аударуы керек.

Егер компания өз кезегінде оңайлатылған салық жүйесіне көшсе, онда ол есепті кезеңдегі кірістен 6% немесе кіріс пен шығыс арасындағы айырмадан 15% жеңілдетілген салық төлейді. Жеке кәсіпкерлер аталған төлемақыны төлемейді. Олар DOS жүйесінде жұмыс істеген жағдайда жеке табыс салығының субъектілері болып табылады. Оңайлатылған салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкерлер, өз кезегінде, заңды тұлға төлейтін сомада салық төлейді.

Мүлік салығын бюджетке кім аударады?

Мүлік салығы субъектісі жеке тұлғаның да, компанияның да мәртебесіне ие болуы мүмкін. Дегенмен, сома төлеушілердің әр түрі үшін әртүрлі принциптерге сәйкес есептеледі. Егер салықтың тиiстi субъектiсi жеке тұлға мәртебесiндегi салық төлеушi болса, онда төлем мiндеттемесi Салық кодексiнiң 32-тарауының нормаларына сәйкес азаматтың меншiгiндегi жылжымайтын мүлiктен оның кадастрлық және инвентарлық құны негiзiнде алынады.. Өз кезегінде, заңды тұлғалардың мүлкіне салынатын салық Ресей Федерациясының Салық кодексінің 30-тарауының ережелерімен анықталады.

Ұйым табыс салығының субъектісі ретінде әдетте объектінің орташа жылдық құны негізінде есептелген алымды төлейді. Және бұл, әрине, заң шығарушының меншік құқықтарын реттеуге деген көзқарастарындағы жалғыз айырмашылық емес.жеке және заңды тұлғаларға салық. Төлем міндеттемелерін есептеу принциптері де, қаражатты бюджетке енгізу тәртібі де әртүрлі.

Заңды және жеке тұлғалардың салық субъектілері ретіндегі міндеттемелерінің арақатынасы

Осылайша, заңды тұлғалар мүлік салығының сомасын өз бетінше анықтауға міндетті. Азаматтар үшін тиісті жұмысты Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметі жүзеге асырады. Ұқсас заңдылық, негізінен, көптеген басқа салықтарға тән. Мысалы, компания коммерциялық пайда алған кезде төленетінін компания дербес есептейді. Ал егер азаматтың жалақысынан алынатын жеке табыс салығы туралы айтатын болсақ, оның құнын анықтап, бюджетке төлеу міндеті жұмыс берушіге жүктеледі. Бұл нюанс заңды тұлғаларға салық субъектілері ретінде жүктелетін міндеттемелер тізбесі, әдетте, азаматтар үшін белгіленгеннен кеңірек екенін растайды.

Салықтық құқықтық қатынастар субъектісінің мәнін қарастыра отырып, олардың объектісінің ерекшеліктерін де зерттеуге болады.

Салық объектісі дегеніміз не?

Осылай деп жеке тұлғаның немесе ұйымның белгілі бір құны бар және заң ережелеріне сәйкес салық салуға жататын мүлкі, кірісі немесе пайдасы түсініледі. Мүлік салығы жағдайында бұл жылжымайтын мүлік болуы мүмкін. Коммерциялық қызмет жағдайында өнімді сатудан немесе қызмет көрсетуден түскен табыс. Салық көбіне олардан белгілі бір нысан үшін заңмен белгіленген мөлшерлемеге сәйкес пайызбен алынады.

Салық объектісі мен субъектісі бір-бірімен тығыз байланысты ұғымдарөзің. Екіншісі іс жүзінде біріншінің тасымалдаушысы болып табылады, ол өз кезегінде субъектінің құқықтық қатынастарға қатысушы ретіндегі мәртебесін алдын ала анықтайды. Егер тұлғаның немесе ұйымның меншігінде салық салу объектісі болмаса немесе коммерциялық операциялар нәтижесінде ол алмаса, онда олар төлем міндеттемесінің субъектілері болмайды.

Нысан және салық элементтері ретінде субъект

Салықтың құрылымында объектімен және субъектісімен қатар басқа да бірқатар элементтердің бар екенін атап өтуге болады. Атап айтқанда: базалық, мөлшерлеме, есептеу мерзімі, тәртібі, сондай-ақ төлем шарттары. Сондай-ақ салықтың элементі ретінде, әдетте, оған белгіленген жеңілдіктер қарастырылады. Азаматтар мен ұйымдардың Ресей Федерациясының бюджеті алдындағы төлем міндеттемелерінің барлық құрамдас бөліктері мемлекеттің заңнамасымен айқындалады.