Лизингтік төлемдерді есептеу әдістемесі

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2024-01-17 18:58

«Лизинг» сөзінің ағылшын тілінен шыққан түбірі бар. Аударғанда бұл термин «жалға алу» дегенді білдіреді. Лизинг – қаржылық қызмет түрі, кәсіпорындардың негізгі қорларды немесе жеке тұлғалардың қымбат тауарларды сатып алуына несие берудің ерекше нысаны.

Мәміленің сипаты

Келісімге сәйкес жалға беруші жалға алушы анықтаған мүлікті меншікке алу міндетін өзіне алады. Сатушыны алушы анықтайды. Сатып алынған мүлік оған пайдалану және уақытша иелік ету ақысына беріледі.

Ереже бойынша, мұндай рәсім кәсіпкерлік қызмет аясында жүзеге асырылады. 1 қаңтардан бастап 2011 Лизинг тұтынушы болуы мүмкін.

Шартта сатушы мен мүлікті таңдауды жалға беруші жүзеге асыратындығы көзделуі мүмкін. Бұл жағдайда жалға алушы құндылықтардың иесі болуы мүмкін.

Нюанстар

Әр түрлі мемлекеттердің заңдарында лизингтің салықтық салдары әртүрлі қарастырылады. Мысалы, Ресей Федерациясында мұндай жалдау жеделдетілген әдіспен амортизацияны есептеуге мүмкіндік береді. Сондай-ақзаң ҚҚС аударымдарының мерзімдерін қайта бөлуді қарастырады.

Негізінде лизинг – бұл ұзақ мерзімді жалға беру, одан кейін жылжымайтын мүлікті сатып алу. Ресей Федерациясы ратификациялаған ЮНИДРУА конвенциясында сатып алудың міндетті құқығы қарастырылмаған, тек жалға алуға рұқсат етілген.

Келісімшарттың тақырыбы

Бұл кез келген тұтынылмайтын нысандар. Олардың ішінде, мысалы, құрылымдар, ғимараттар, жабдықтар, көліктер, басқа мүлік.

Айналуына тыйым салынған немесе шектелген жер учаскелері, объектілер мұндай жалдау шартының нысанасы бола алмайды.

Алушыға уақытша пайдалануға және иеленуге берілген лизинг заты лизинг берушінің меншігі болып саналады. Шарт бойынша берілген объектілер олардың келісімі бойынша мәміле тараптарының бірінің балансында есепке алынады.

Лизинг нысанасы белгілі бір бейіндік топқа жатады. Бір немесе басқа санатқа жату транзакция тәуекелін анықтайды.

Жіктеу

Лизинг түрлері объектінің пайдалы қызмет мерзіміне және шарттың экономикалық мазмұнына байланысты өзгереді. Жалға алу:

• Қаржылық. Шарттың мерзімі пайдалы қызмет мерзіміне ұқсас. Әдетте, келісімнің соңында заттың қалдық құны нөлге жақындайды. Бұл жағдайда объект қосымша төлемсіз алушының меншігіне айналуы мүмкін. Қаржылық лизинг мақсатты қаражатты тарту тәсілдерінің бірі болып саналады.
• Жұмыс істейді. Шарттың қолданылу мерзімі пайдалы пайдалану мерзімінен айтарлықтай аз. Әдетте, келісімнің мәні қазірдің өзінде активтер болып табыладыжалға алушының қарамағында. Бұл жағдайда мәміледе сатушы (үшінші тұлға) болмауы мүмкін. Шарттың қолданылу мерзімі аяқталғаннан кейін объект не жалға берушіге қайтарылады және қайта жалға берілуі мүмкін, не оны лизинг алушы қалдық нарықтық баға бойынша сатып алады. Соңғы нұсқа ережеден ерекшелік болып саналады. Операциялық жалдау үшін жалдау мөлшерлемесі қаржылық жалдаумен салыстырғанда жоғары болуы мүмкін.

Қайтарылатын лизинг бөлек қарастырылады. Оның мәні мүлікті сатушы бір мезгілде жалға алушы болып табылады. Кері жалға беруді өндірістік активтерді қамтамасыз ету арқылы несие қаражатын алу және салық айырмашылығынан қосымша экономикалық пайда алу ретінде қарастыруға болады.

Төлем кестелері

Негізгі опциялар:

• Регрессивті. Бұл кестеде ай сайынғы сома жалдау мерзімі ішінде азаяды.
• Аннуитивтік. Бұл жағдайда сома өзгеріссіз қалады.
• Маусымдық. Бұл жағдайда кесте жалға алушы қызметінің маусымдылығына байланысты.

Қаржылық лизинг Азаматтық кодекстің 665 және 666-баптарымен, №164 Федералдық заңның ережелерімен және басқа нормативтік құқықтық актілермен реттеледі.

Мәміленің негізгі шарттары

Келісімшартта мыналар туралы тармақтар болуы керек:

1. Мәміле тақырыбы.
2. Мүлікті сатушы және оның таңдауын жалға алушы жасайды.
3. Мерзімі.
4. Құны (төлем құны).

Жоқ кезіндеосы шарттарды орындау кезінде шарт жасалмаған деп танылады.

Лизинг төлемдері

Бұл жалға алушы шарттың нысанасы болып табылатын мүлікті пайдалану құқығы үшін жалға берушіге ұсталатын сомалар.

Лизингтік төлемдер сомаларын есептеу кезінде мыналар ескеріледі:

• Шарттың барлық мерзіміне объектінің амортизациясы.
• Лизинг берушінің пайдаланған несие қаражаты үшін өтемақысы.
• Келісімшартта белгіленген жалға берушінің қосымша қызметтерді көрсеткені үшін аударылған сомалар.
• Комиссия.
• Сатып алынатын объектінің құны, егер келісімде бұл бағаны лизинг төлемдерінің бөлігі ретінде бөліп төлеудің тиісті тәртібі мен тәртібі қарастырылған болса.

Келісімшартқа қол қою кезінде мәміле тараптары шегерімдердің жалпы сомасын, есептеу әдісі мен нысанын, төлем жиілігін және төлеу әдісін анықтайды.

Төлемдер қолма-қол, өтемақы немесе аралас нысанда болуы мүмкін. Екінші әдіс бойынша қызметтердің немесе өнімнің құны заң ережелері негізінде анықталады.

Лизингтік төлемдерді есептеу әдістері

Келісім жасау кезінде тараптар келесі есептеу опцияларын таңдай алады:

1. Белгіленген жалпы сомамен. Жалдау төлемдерін есептеудің бұл әдістемесі келісімнің әрекет ету мерзімі ішінде келісілген кезеңдерге соманың тең бөліктерін бөлуді қамтиды.
2. Алдын ала. Бұл жағдайда жалға алушы жалға берушіге алдын ала соманы төлейді. Оның мөлшерін тараптар белгілейді. Қалғаны есептеледі жәнекелісімнің әрекет ету мерзімі ішінде белгіленген сомамен жалдау төлемдерін есептеу кезіндегідей төленеді.
3. Ең төменгі шегерімдер. Бұл ретте жалпы сомаға шарттың барлық әрекет ету мерзіміне мүліктің амортизациясының сомасы, қарыз қаражатын пайдаланғаны үшін төлем, комиссиялық ақы, сондай-ақ шарт тараптарымен келісілген қосымша қызметтерге ақы, сондай-ақ оның құны кіреді. сатып алынатын мүлік (мәміле тараптары белгілеген жағдайда).

Есептеу мысалдарымен жалдау төлемдерін есептеу қалай жүзеге асырылатынын әрі қарай қарастырайық.

Жалпы есептеу ережелері

Лизинг берушінің қарызын азайту қарыз қаражатын пайдаланғаны үшін төлемнің төмендеуіне әкеледі. Сонымен қатар, егер оның мөлшерлемесі лизинг нысанының өтелмеген құнына пайызбен белгіленсе, комиссия мөлшері азаяды. Осыған байланысты жалдау төлемдерін келесі схема бойынша есептеген жөн:

1. Сомалар келісім-шартта қарастырылған жылдар үшін есептеледі.
2. Келісімшарттың барлық мерзімі үшін төлемдердің жалпы сомасы анықталады. Ол үшін жылдар бойынша анықталған сомалар қосылады.
3. Жарналар сомасы тараптар таңдаған жиілікке, жалдау төлемдерін есептеу әдістемесіне және оларды жасау әдісіне қарай есептеледі.

Операциялық жалдау кезінде, егер келісімнің мерзімі бір жылдан аз болса, шегерімдердің сомасы айлармен анықталады. Алгоритмнің толық сипаттамасы есептеуге арналған әдістемелік ұсыныстарда келтірілгенжалдау төлемдері.

Тіркелгі схемасы

Тәжірибеде жалдау төлемдерін есептеу үшін келесі формула қолданылады:

OP=PC + AO + DU + KV + ҚҚС, онда:

• OP - жалпы төлемдер.
• PC - Қарыз қаражатын пайдаланғаны үшін комиссия.
• AO - амортизация.
• DU - қосымша төлем. қызметтер.
• CF - нысанды ұсынғаны үшін сыйақы.
• ҚҚС - қосымша салық. құны.

Егер лизинг алушы шағын бизнес болса, ҚҚС жалдау төлемдерінің жалпы сомасын есептеуге кірмейтінін ескеріңіз.

Амортизациялық төлемдер

Оларды анықтау үшін формула қолданылады:

AO=BS x On / 100, онда:

• Қосулы – амортизация нормасы.
• BS – баланстық құны.

Лизингтік төлемдерді есептеу кезінде баланстық құн бухгалтерлік есеп ережелеріне сәйкес анықталады.

Мәмілеге қатысушылар 2 бірліктен аспайтын коэффициентпен жеделдетілген амортизация әдісін қолдануға құқылы.

Несие қаражатын пайдаланғаны үшін комиссия

Лизинг объектісін сатып алу үшін несиені пайдаланғаны үшін төлем сомасын анықтау үшін лизингтік төлемдерді есептеу кезінде келесі теңдеу қолданылады:

PC=St x KR / 100, онда:

• KR - несие сомасы.
• St – несие мөлшерлемесі.

Бұл әрбір есеп айырысу жылы ішінде ДК индикаторы ағымдағы кезеңдегі өтелмеген несиенің орташа жылдық құнымен немесе нысанның орташа жылдық қалдық бағасымен сәйкес келетінін болжайды:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, мұнда:

• KRTek - ағымдағы кезеңде пайдаланғаны үшін төлем жасалған объектіні сатып алуға пайдаланылатын несиелік қаражат.
• OSnach және OScon - тиісінше кезең басындағы және аяғындағы мүліктің болжалды қалдық бағасы.
• K – объектінің жалпы құнындағы несие үлесін ескеретін коэффициент. Егер мүлікті сатып алу кезінде тек несие қаражаты пайдаланылса, коэффициент бірге тең қабылданады.

Комиссия

Лизинг шарты бойынша төлемдерді есептеу кезінде сыйақыны пайызбен анықтауға болады:

• объектінің орташа жылдық қалдық бағасы;
• транзакция нысанасының баланстық құны.

Осыған байланысты сәйкес теңдеу пайдаланылады. Жалдау төлемдерін есептеу кезінде сыйақыны келесідей анықтауға болады:

CV=BS x p, мұнда:

• BS – баланстық құны;
• r – сыйақы мөлшерлемесі.

Сіз мына теңдеуді де пайдалана аласыз:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, онда:

• Sv – сыйақы мөлшерлемесі.
• OSnach және OScon - кезең басындағы және соңындағы нысанның қалдық бағасы.

Қосымша қызметтер

Лизингтік төлемдерді есептеу кезінде қосымша төлем. ағымдағы жылы жалға берушінің қызметтері келесідей:

DUt=(P + … Pn) / T, мұндағы:

• Р… Pn – мәміле тараптары белгілеген қызметтерге (әрқайсысы бөлек) жалға берушінің шығындары.
• T – келісімнің әрекет ету мерзімі.

ҚҚС есептелуі

Егер жалдау төлемдерін есептеудің жалпы тәртібі қолданылса, салық келесідей анықталады:

NDStack=Wtek x ST / 100, мұнда:

• NDStack - ағымдағы жылдағы шегерімдердің сомасы.
• Vtech - есеп айырысу кезеңіндегі транзакциядан түскен түсім сомасы.
• ST – салық ставкасы.

Табыс келесі формула бойынша анықталады:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

Кірістерді құрайтын элементтердің құрамы Салық кодексімен және салық салынатын базаны анықтау ережелерімен анықталатынын ескеру қажет.

Тең үлестерді шегерген кездегі сомаларды есептеу

Егер тараптар жылдық төлемді қарастырса, жалдау төлемдерін есептеу келесідей:

LPg=OP / T, мұнда:

• LPG - жылдық жарна сомасы.
• OP - жалпы төлемдер.
• T – келісімнің ұзақтығы.

Егер тараптар тоқсан сайынғы төлемдерді белгілесе, есептеуді орындау үшін келесі формула қолданылады:

LPK=OP / T / 4

Ай сайынғы жалдау төлемдерінің сомасын есептеу келесідей:

LM=OP / T / 12

Тиімді мөлшерлеме

Бұл лизингтік жобаның нақты бағасын білдіреді. Тиімді мөлшерлеме лизинг алушы жұмсайтын шығындардан қалыптасады. Мысал қарастырайық. Бастапқы деректер:

• Азамат 2,8 миллион рубльге қымбат көлік сатып алуға шешім қабылдады.
• Сатып алушыда бар болғаны 280 мың рубль бар, бұл аванстың 10%.
• Келісімшарт 10 жылға жасалған.
• Ай сайын 100 000 рубль төлеу керек.
• Бағалау деңгейі 9,52%.
• Жалпы төлем 3,6 миллион рубль
• Өтеу аннуитеттік жолмен жүзеге асырылады.

Бірінші жарнаны төлегеннен кейін қалған сомаға өсім мөлшерлемесі қолданылады: 2,8 млн - 280 мың=2,52 млн. Бұл сома лизингтік компаниядан алынған нақты несие болып табылады.

Лизинг төлемдерін Excel бағдарламасында есептеген дұрыс. Келесі есептеу үлгісін пайдалануға болады:

Тиімді мөлшерлеме(жалдау ақысы айлары; -айлық төлем сомасы (көрсеткіштің алдына міндетті түрде «-» белгісін қою керек); жалпы қарыз).

Мәндер формула өрістеріне енгізіледі:

Тиімді мөлшерлеме (36; -100 000; 2 520 000)

Нәтиже айына 2,07% болады. және жылдық 24,85%.

Операциялық жалдау шарты бойынша соманы есептеу

Бастапқы деректер келесідей:

• Нысанның бағасы 72 миллион рубль.
• Келісімшарт мерзімі - 2 жыл
• Амортизация нормасы - жылына 10%
• Несие мөлшерлемесі - жылына 50%.
• Комиссия - жылына 12%.
• Қосымша қызметтер үшін төлем сомасы 4 миллион рубльді құрайды. (оның ішінде: нысанды пайдалану бойынша кеңес беру қызметтері – 1,5 млн. рубль, іссапар шығындары – 500 мың рубль, қызметкерлерді оқыту – 2 млн. рубль).
• Сомалар әр тоқсанның бірінші айының бірінші күні тең үлестермен төленеді.
• ҚҚС - 20%.

Нысанның орташа жылдық құны (миллион рубльмен)

Жылдар	Ст-жыл басындағы нысан	Амортизациялық төлемдер	Жыл соңындағы нысан мәні	Мүліктің орташа жылдық бағасы
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Жылдар бойынша жалпы соманы анықтаңыз (миллион рубльмен).

1 жыл:

• PC=50 x 68, 4 / 100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4 / 100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4 / 2=2.
• ҚҚС=20 x 51, 608 /100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

2-жыл:

• CV=12 x 61, 2 / 100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2 / 100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• DU=4 /2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• ҚҚС=20 x 47, 144 / 100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Жалпы мән:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Үлестер - 14, 8203:

118, 5624 / 2 / 4

Толық амортизациясы бар қаржылық жалдау бойынша сомаларды анықтау

Бастапқы деректер:

• Нысанның бағасы 160 миллион рубль.
• Келісім 10 жылға жасалған.
• Амортизация нормасы - жылдық 10%.
• Несие мөлшерлемесі - жылына 40%.
• Комиссия - жылдық 10%.
• Несиелік қаражат - 160 миллион рубль.
• Қосымша қызметтер – 9,6 миллион рубль
• Жарналар бірінші жылдан бастап жыл сайын бірдей бөліктермен шегеріледі.
• ҚҚС - 20%.

Нысанның орташа жылдық құны (миллион рубль)

Жыл	Нысанның жыл басындағы мәні	Амортизациялық төлемдер	Нысанның жыл соңындағы мәні	Орташа жылдық баға
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Жалпы соманы миллион рубльмен анықтаңыз.

1 жыл:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• ДК=40 x 152 /100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• ҚҚС=20 x 92, 96 / 100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

2-жыл:

• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• AO=10 x 160 / 100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• ДК=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• ҚҚС=20 x 84, 96 / 100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

3-10 жылдағы есептеулер дәл осылай жүргізіледі. Нәтижесінде жарна сомасы (миллион рубльмен) болады - 68, 352 (683, 52 / 10).

Мәміленің экономикалық орындылығы

Лизинг шарты бойынша негізгі құралдарды сатып алу кәсіпорынға салық жүктемесін азайтуға мүмкіндік береді. Осылайша, төлемдер табыс салығы базасын азайтады, өйткені олар шығыс ретінде танылады. 3 коэффициентін қолданатын жедел амортизация жылжымайтын мүлікке арналған шегерім базасын азайтуға және оны табыс салығы бойынша одан әрі азайтуға мүмкіндік береді.

Лизинг шарты бойынша ҚҚС ағындарын дұрыс жоспарлау кезінде бұл кейбір жағдайларда қосымша артықшылықтар алуға мүмкіндік береді.

Кері жалға беруді бөлек қарастырған жөн, бұл жағдайда жалға алушы объектінің сатушысы да болып табылады. Кәсіпорын, басқаша айтқанда, бастапқыда өзіне тиесілі мүлікті жалға береді. Кері жалға беру кезінде 2 шарт жасалады: 1 - сату-сатып алу туралы, 2 - объектіні лизингке беру туралы.

Бұл процедура өндіріс процесіндегі өзгерістерді қамтымайды. Қайтарылатын лизинг «сатылған» мүлік үшін бір мезгілде ақша алатын кәсіпорынның айналым қаражатының жетіспеушілігін жабу үшін қолданылады. Сарапшылар мұндай мәмілені қамтамасыз етілген несие берумен салыстырады. Бірақ кері лизингпен келісім-шарт бойынша шығындар банктікіне қарағанда төмен болады.

Қосымша

Отандық тәжірибеде өсім мөлшерлемесін келісім-шартта анықтау әдетке айналған. Әдетте, ол жылдық % ретінде қарастырылады. Тариф төлемнің жалпы сомасы мен шарттың мерзімін ескере отырып, жылдық мөлшерлемеге дейін төмендетілген объект құны арасындағы айырма ретінде есептеледі.

Лизингтік операциялардың тиімділігін бағалау төлемдер құрылымы мен экономикалық нәтижелерді талдау барысында жүзеге асырылуы мүмкін. Ол үшін төлем келесі бөліктерге бөлінеді:

LP=негізгі борыш + (несие бойынша % + мүлік салығы + қосымша шығыстар) x 1, 18 (ҚҚС).

Компания ресурстарының нақты құны лизингтік схеманы пайдалану нәтижесіндегі үнемдеу есебінен азаяды. Дегенмен, жалға беру мерзімінің соңында компания мүлік салығын шегермейтінін ескерген жөн, өйткені актив нөлдік құн бойынша беріледі.

Сонымен қатар, жеке немесе несиелік қаражатқа ОЖ сатып алғанда, компания сатып алу-сату шарты бойынша бағадан ҚҚС шегереді. Лизинг кезінде салық төлемдердің жалпы сомасынан алынады.

Есептеулер көрсеткендей, мүлікті сатып алудың лизингтік моделі банктік құрылым арқылы әдеттегі жолмен несиелеуге қарағанда әлдеқайда тиімді. Дегенмен, оны пайдалану транзакция сомасымен шектелетінін есте ұстаған жөн. Ол неғұрлым жоғары болса, экономикалық пайда соғұрлым жоғары болады.