Есептеу және кассалық әдіс

2024 Автор: Howard Calhoun | [email protected]. Соңғы өзгертілген: 2023-12-17 10:33

Кәсіпорынның есеп саясаты шаруашылық жүргізуші субъектілердегі бухгалтерлік қызмет қызметінің негізі болып табылады. Сондықтан кейінірек фискалдық органдармен түсініспеушілік болмас үшін кірістер мен шығындарды бөлудің сол немесе басқа әдісіне қатысты дұрыс таңдау жасау өте маңызды. Төмендегі мақалада кәсіпорынның өндірістік қызметінің нәтижелері бухгалтерлік есепте қалай көрінетіні туралы айтатын боламыз.

Кәсіпорындағы табыстың мәні мен жіктелуі

Қолданыстағы заңнамаға сәйкес, шаруашылық жүргізуші субъектінің өз қызметі барысында алатын, құны бойынша әртүрлі тәсілдермен есептелуі мүмкін (кассалық әдіс немесе есептеулер бар) кез келген пайда кіріс ретінде қабылданады..

Бұл ретте кәсіпкердің бюджетіне түсетін түсімдердің кірістер баптарынан алынып тасталған және салық салуға жатпайтын категориясы бар. Бұлар керекСатып алушы сатып алған кезде төлейтін өнімнің қосылған құнын білдіретін қосымша салықтарды (оларды әдетте жанама деп те атайды) қамтиды.

Жалпы алғанда кіріс жағы бастапқы және салықтық есепке алу құжаттарын, сондай-ақ аяқталған операцияның фактісін растайтын басқаларды талдау арқылы анықталады. Басқаша айтқанда, кіріс салық салынатын және салықтық алым есептелмейтін болып жіктеледі.

Салық салу объектісі ретіндегі пайда

Жасыр емес, таза кіріс жалпы түсімнен бірқатар міндетті шегерімдерді шегеріп, одан кейін жиынтық кіріс әртүрлі тәсілдермен есептеледі (мысалы, есептеу әдісі және кассалық әдіс).

Алынған сома салық салынады және келесі шарттарға сәйкес келеді:

• қаржы ағындары іске асыру әрекеттерінің нәтижесі болуы керек;
• түсім ақшалай емес, заттай ұсынылса да алынған болып есептеледі.

Бірақ операциялық емес деп саналатын және операциялық қызмет нәтижесінде есепке алынатын осындай кірістер де бар. Ол акциялардың әртүрлі түрлерін, депозиттер бойынша пайыздарды, бағамдық айырмашылықтарды, алынған айыппұлдарды, өсімпұлдарды және басқаларды қамтуы керек.

Жалға алынған мүлік, несиелер, сондай-ақ кәсіпорынның жарғылық капиталына аударымдар сияқты кәсіпкерлік субъектісінің пайдасына түсетін түсімдер салық салуға жатпайды.

Шығындардың мәні мен жіктелуі

Шығынға келетін болсақ, көптеген жаңадан бастаған бизнестер мұны істемейдібизнес тәжірибесі барлар кез келген операциялық шығындар салық салынатын табысты азайтады деп ойлайды. Дегенмен, бұл жаңылыстырады. Иә, шығыс – бұл құндық өлшемде көрсетілген және заңмен реттелетін кез келген қолайлы тәсілмен есептелетін белгілі бір сома (мысалы, соның бірі – кассалық әдіс), оның көмегімен салық салуға дейінгі кірісті азайтуға болады. Дегенмен, жалпы нәтижеге сәйкес келмейтін бірқатар транзакциялар бар.

Сондықтан әрбір шығыстың барабар негіздемесі болуы, оның аяқталу фактісін құжаттауы, сондай-ақ шаруашылық жүргізуші субъектінің тікелей қызметіне қатысты болуы керек.

Шығындарды құжаттау

Шығындардың әрбір түрі үшін фискалдық органдар құжаттардың нақты тізімін сұрайды, олар төменде көрсетілгеннен сәл өзгеше болуы мүмкін:

• егер бұл іссапар шығындары болса, растайтын анықтамамен, тұрғын үй мен көлікті тексерумен алдын ала есеп қажет;
• көлік қызметтері - жүкқұжаттар, көрсетілген қызметтерді қабылдау және беру актілері;
• мүлікті жалға беру - төлемді, келісім-шарттарды, қабылдау-тапсыру актілерін растайтын есеп айырысу құжаттары;
• ұялы байланыс – келісім-шарттар, пайдалану тапсырыстары, есепшот мәліметтері, уәкілетті қызметкерлердің тізімі;
• коммуналдық көліктерді пайдалану - жол парақтары;
• ауыз суды сатып алу – тиісті органдардан жергілікті судың жарамсыздығы туралы анықтаматұтынуға арналған кран суы, есеп айырысу құжаттары.

Шығын түрлері

Сонымен, шығындар құжатталған, содан кейін оларды кез келген ыңғайлы әдіспен есептеу керек (мысалы, бұл үшін есептеу әдісі және касса әдісі бар, ол туралы сәл кейінірек айтамыз), бірақ алдымен бар шығындарды жіктеуге тырысайық. Бұл кәсіпорынның пайдасы болмаса да болуы мүмкін екенін түсіну керек. Сондықтан, Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің қаулысына сәйкес, олар кіріс бөлігіне қатысты емес (өйткені олар әрқашан оған түспейді), бірақ өздерінің классификациясына сәйкес бөлінуі керек.

Екі ғана түрі бар және оларды есте сақтау оңай:

1. Салық салуға жататын шығындар (олар жұмыс істемейді және өндіріс процесіне қатысады).
2. Салықсыз шығындар, басқаша айтқанда, басқа.

Салық салу объектісі ретіндегі шығыс

Кіріс сомасын анықтау үшін кірісті анықтаудың кассалық әдісін қолдануға болады, бірақ егер соңғысы баланста жоқ болса, онда қаржылық нәтижелерді қорытындылау кезінде барлық назарды шығыстарға аудару керек. Жоғарыда айтылғандай, оларға салық салынуы немесе салынбауы мүмкін - мұның барлығы қолданыстағы заңнамаға сәйкес.

Алғашқылары өндіріс пен сатуды, материалды (немесе олар әлі қабылданғандықтан) қамтидышақыру, шикізат), еңбек (қызметкерлердің жалақысы), амортизация және т.б.

Салық салуға жатпайтын шығындар да нормаланған деп аталады. Олардың тізімі баппен реттеледі. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 270. Олардың ішінде жетіспеушілік, ойын-сауық шығындары, сондай-ақ қызметкерлердің іссапар кезінде жасаған жеке шығындарының өтемақысы болуы мүмкін.

Қолма-қол ақша әдісі: анықтамасы және пайдалану ерекшеліктері

Соңында біз есепті кезеңдегі кірістер мен шығыстарды есептеу әдістеріне келдік. Бастау үшін мұндай тәртіпке тек заңды түрде есепке алынатын операциялар ғана жататынын түсіну қажет. Кірістер мен шығыстарды танудың кассалық әдісі жиынтықта бүкіл кезең үшін есептелетін және оның тұрақты мәні ретінде таза пайданың мәнін қабылдайтын орташа арифметикалық шамаға негізделген. Соңғысы, фискалдық қызметтің түсініктемелерінде айтылғандай, айына 1 миллион рубльден аз болуы керек.

Ал бұл максималды кіріс жарты жылда 6 миллион рубль болуы керек дегенді білдіреді. Бұл соманың қалай бөлінетіні шаруашылық жүргізуші субъектінің өз еркінде қалады. Сондықтан кәсіпкер алғашқы үш айда мүлде пайда көрмесе, ал келесі айларда әрбір есепті кезең үшін 2 миллионды құрайтын болса, бұл әбден заңды болар еді.

Қолма-қол ақша әдісінен ерекшеліктер

Қолма-қол ақша әдісінің кемшіліктері көп. Алдымен, сіз байқағаныңыздай, оның сомасына шектеулер бар, яғни орташа кірісі 1 миллион рубльден асатын ірі кәсіпкерлік субъектілері,заңды түрде орындау мүмкін емес. Операция нәтижелерін есепке алудың бұл әдісінен айырылған мекемелердің тізімі бар.

Сонымен, Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес келесі бизнес өкілдері үшін оны пайдалану кезінде кірістер мен шығыстарды танудың кассалық әдісі алынып тасталады:

• банк қызметімен айналысатын қаржы институттары;
• активтерді сенімгерлікпен басқару туралы жасалған шартқа немесе жай серіктестікке сәйкес экономиканы жалпы басқаруға қатысатын шаруашылық жүргізуші субъектілер.

Ақшалай кірісті есепке алу

Егер шаруашылық жүргізуші субъект өзінің кірісін қаржылық нәтижеде көрсетудің осы әдісін таңдаған болса, онда ол кәсіпорынның ағымдағы есеп саясатында оны көрсетуге және болашақта оны орындауға міндетті. Кіріс бөлігінде кірістер мен шығыстарды танудың кассалық әдісі қолданыстағы заңнамада бекітілген бірқатар ерекшеліктерге ие, сондықтан оларды сақтау Қазақстан Республикасының Салық кодексіне сәйкес осы есепке алу нұсқасын пайдалануға рұқсат етілген кез келген кәсіпкерлік нысаны үшін міндетті болып табылады. Ресей Федерациясы:

• түбіртекті тану күні – шаруашылық жүргізуші субъектінің банктегі ағымдағы шотына ақша қаражаты түскен күн;
• жоғарыда көрсетілген шарт мүліктік емес деп саналатын бизнестің пайдасына арналған кез келген жұмыстар мен қызметтерге де қатысты;
• егер компания біреуге несие берген болса, онда олар өтелген күні кіріс те толық көрсетіледі.

Басқаша айтқанда, қолма-қол ақша әдісіне негізделуі мүмкіннақты операциялар бойынша. Әйтпесе, кәсіпкерлік субъектісінің пайдасына түскен түсімдер танылмайды.

Ақшалай шығындар

Өзіңіз түсінгеніңіздей, мұндай есеп саясаты кезінде шығыстар оларды жүзеге асырудың құжатталған фактісі болған жағдайда ғана есепке алынады. Бухгалтерлік баланстың шығын бөлігінде кірістер мен шығыстарды танудың кассалық әдісі растау ретінде тікелей төлем фактісін қабылдайды және басқа ештеңе емес. Соңғысы Ресей Федерациясының Салық кодексінде көрсетілген нормаларға сәйкес контрагенттер арасындағы өзара міндеттемелерді тоқтату туралы да айтады.

Ал бұл шығыстарды есепке алудың кассалық әдісі қызметтер мен тауарлар үшін аванс болып саналатын, бірақ әлі жасалмаған төлемдерді өзіндік құн бөлігіне қосуды жоққа шығаратынын білдіреді. Бұл жағдайда транзакция ағыны тауарларды жөнелту немесе келісімшарт бойынша қызметтерді көрсету күніндегі қаржылық нәтижеге есептелінеді.

Есептеу әдісі бойынша табыс

Егер кірістер мен шығыстардың кассалық әдісі операцияларды олар нақты орындалған кезде ғана мойындайтын болса, онда есептеу әдісі, керісінше, міндеттемелерді қаржылық нәтижелерде олардың пайда болған күні көрсетуге міндеттейді. транзакция шарттарының нақты орындалуы.

Сатудан түскен түсімдерді көрсетудің жалпы ережесіне сәйкес операция жұмыстарды беру және тауарды беру туралы актісіне қол қойылған күні операциялық қызмет нәтижесінде бухгалтерлік есепте көрсетіледі.

Бірақ барсондай-ақ нәтижесі бір есепті кезеңде көрсетілмейтін күрделі шараларға қатысты арнайы ереже. Бұл жағдайда табыс әрбір белгіленген уақыт кезеңіне қатысты біркелкі көрсетіледі және бұл кәсіпорынның есеп саясатымен реттеледі.

Есептелетін шығындар

Егер бухгалтерлік есептің кассалық әдісі жұмсалған шығындарды нақты растауды қажет етсе, онда шығындарды есептеу әдісімен бәрі біршама басқаша болады. Соңғысының принциптері мыналарды қамтиды:

• шығындар нақты транзакция күніне қарамастан, олар құжатталған кезеңде есепке алынады;
• егер міндеттемелерді орындау шарттары шарт талаптарында көрсетілсе, олар қаржылық нәтижеге жатады, әйтпесе салық төлеуші оларды өз қалауы бойынша анықтай алады;
• жоғарыдағы тармақта айтылған қағидалар тек төлем көлемін көрсететін, бірақ тауарларды жөнелту және қызметтерді көрсету туралы ештеңе айтылмайтын келісім-шарт нысандарына да қолданылады;
• егер шығындарды жіктеу және кез келген шығындар орталығына жатқызу мүмкін болмаса, олардың жалпы сомасы кірістің барлық бөлігіне біркелкі бөлінеді.